職工教育經(jīng)費(fèi)可以沒有發(fā)票嗎

職工教育經(jīng)費(fèi)需要發(fā)票.

職工教育經(jīng)費(fèi)支出的扣除基本規(guī)定:

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十二條規(guī)定,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

特殊規(guī)定:

1.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè).《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕59號(hào))規(guī)定,自2014年1月1日起至2018年12月31日止,在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長(zhǎng)沙、大慶、蘇州、無(wú)錫、廈門等21個(gè)中國(guó)服務(wù)外包示范城市,經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

2.高新技術(shù)企業(yè).《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕63號(hào))規(guī)定,從2015年1月1日起,符合條件的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

職工教育經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算常見的兩大誤區(qū)

職工教育經(jīng)費(fèi)是指職工上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員培訓(xùn)、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出,職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出,購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用支出,以及有關(guān)職工教育的其他開支.

從2018年1月1日開始,一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一,從2.5%提高至8%.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過當(dāng)年職工工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除;超過的部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.但要注意,僅僅計(jì)提、而未實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi),不得在企業(yè)所得稅前扣除.

對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi),在會(huì)計(jì)處理上有兩個(gè)常見的誤區(qū):

誤區(qū)一:只有培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票才能記入職工教育經(jīng)費(fèi).

員工參加了外部培訓(xùn),回來報(bào)銷時(shí),很多會(huì)計(jì)人員認(rèn)為只有培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票才屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷范圍.這是過于謹(jǐn)慎了.須知,員工參加培訓(xùn)發(fā)生的往返交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)等也可以計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi).

誤區(qū)二:員工在職學(xué)歷教育的學(xué)費(fèi)當(dāng)作職工教育經(jīng)費(fèi)報(bào)銷.

職工教育經(jīng)費(fèi)主要是為提升員工的工作技能而發(fā)生,"功利性"強(qiáng);學(xué)歷教育立足長(zhǎng)遠(yuǎn),旨在提升員工的軟實(shí)力.員工在職續(xù)本、讀研、讀博、讀MBA、讀EMBA的學(xué)費(fèi)屬于學(xué)歷教育支出,不能作為職工教育經(jīng)費(fèi)報(bào)銷.已報(bào)銷的,需將報(bào)銷金額并入員工工資計(jì)征個(gè)稅.再就是,學(xué)歷教育的學(xué)費(fèi)不屬于企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開支,因此報(bào)銷后不得在企業(yè)所得稅前扣除.

果真如此,員工要交個(gè)人所得稅、企業(yè)要調(diào)增企業(yè)所得稅,兩頭不討好.

企業(yè)不妨轉(zhuǎn)換思維,譬如,制定職工自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃,將學(xué)費(fèi)作為職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì),這樣處理的話,獎(jiǎng)金可記作"應(yīng)付職工薪酬".以"獎(jiǎng)勵(lì)"代替"報(bào)銷"后,獎(jiǎng)金雖然也需要并入工資計(jì)征個(gè)稅,但獎(jiǎng)金可以在企業(yè)所得稅前扣除.

職工教育經(jīng)費(fèi)可以沒有發(fā)票嗎?會(huì)計(jì)學(xué)堂小編提醒大家,職工教育經(jīng)費(fèi)需要發(fā)票,而且職工教育經(jīng)費(fèi)支出的扣除還有一項(xiàng)基本規(guī)定,兩項(xiàng)特殊規(guī)定,大家在操作的時(shí)候一定要注意,如果看完本文內(nèi)容還想了解更多相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)可以繼續(xù)關(guān)注本網(wǎng)站更新.