差額征稅如何報稅

"應(yīng)稅服務(wù)扣除項目",是指按照國家現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的納稅人,營業(yè)稅改征增值稅后,允許其從取得的應(yīng)稅服務(wù)全部價款和價外費用中扣除的項目.

同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策,即:

(一)納稅人提供的服務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍;

(二)提供的應(yīng)稅服務(wù)符合現(xiàn)行國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定 .

2、 "應(yīng)稅服務(wù)扣除項目"通過《增值稅納稅申報表附列資料(三)》填列.無差額征收項目的納稅人附表三不填.

依據(jù)總局2012年第43號公告第二條第(二)款第6點規(guī)定,在網(wǎng)上申報中增加了《增值稅納稅申報表附列資料(六)》,用于填寫"應(yīng)稅服務(wù)扣除項目清單",即為附表三的清單.同樣,無差額征收項目的納稅人附表六不填.

3、根據(jù)目前的法規(guī)來看,"營改增"后,存在差額征稅的具體項目大致包括以下五大類:有形動產(chǎn)融資租賃、交通運輸業(yè)服務(wù)、試點物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計單位承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)、廣告業(yè)和代理業(yè)等.

差額征稅的計算方法

應(yīng)納增值稅額=計稅銷售額×應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率

計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率).

差額增稅如何開票?

即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開票.

錄入含稅銷售額(全部價款和價外費用)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印"差額征稅"字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開.

由于營業(yè)稅是總額稅,存在重復(fù)征稅,因此當(dāng)初營業(yè)稅稅率定的比增值稅稅率要低,除了娛樂業(yè)20%以外,其他最高稅率也就5%,遠(yuǎn)低于增值稅的17%和13%.

隨著后期我國服務(wù)業(yè)的不斷發(fā)展,社會化分工越來越復(fù)雜,營業(yè)稅即使稅率低,但重復(fù)征稅的負(fù)面效應(yīng)越來越嚴(yán)重.

差額征稅如何報稅?差額征稅是稅務(wù)機關(guān)為了調(diào)節(jié)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r不一的情況而作出的特殊政策處理,是非常具有靈活性的政策.企業(yè)會計如果要進行差額征稅的報稅行為時,應(yīng)當(dāng)注意企業(yè)自身的狀況是否符合差額征稅的條件,在進行適當(dāng)?shù)膱蠖?想要了解更多的專業(yè)知識請關(guān)注會計學(xué)堂網(wǎng)站更新內(nèi)容.