財務(wù)的手續(xù)費應(yīng)計入開辦費嗎

手續(xù)費計入開辦費,利息沖減開辦費.

一、稅法上相關(guān)規(guī)定

開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用,包括籌建期人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出.

籌建期是指企業(yè)被批準籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日.針對開辦費的稅務(wù)處理,《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)給予企業(yè)三種選擇性的處理方式:

1、在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除.

此種選擇方式對開辦費的扣除方法,稅法上遵從了《企業(yè)會計制度》和《小企業(yè)會計制度》的處理方法.《財政部關(guān)于印發(fā)〈小企業(yè)會計制度〉的通知》(財會〔2004〕2號)、《企業(yè)會計制度》(財會〔2000〕25號)均規(guī)定,除購建固定資產(chǎn)以外,所有籌建期間所發(fā)生的費用,先在"長期待攤費用"中歸集,待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當月的損益.也就是說無論是執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》,還是執(zhí)行《企業(yè)會計制度》,對開辦費的扣除都可以從生產(chǎn)經(jīng)營的當月一次性扣除(歸集).

但根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)會計準則第1號--存貨〉等38項具體準則的通知》(財會〔2006〕3號),以及《財政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)會計準則---應(yīng)用指南〉的通知》(2006年11月版)規(guī)定,企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費,從發(fā)生的當月直接扣除.這里"從發(fā)生的當月直接扣除"與國稅函〔2009〕98號文件所規(guī)定的企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除存在一定的差異,企業(yè)對此項的差異處理應(yīng)予以關(guān)注.

因而,此種方式下,對開辦費的攤銷時間,無論企業(yè)成立于何時,也無論企業(yè)執(zhí)行何種會計制度,均為企業(yè)開始經(jīng)營之日,而不是開辦費的發(fā)生當期.

三代手續(xù)費支付比例和限額是多少?

1、代扣代繳稅款,稅務(wù)機關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費,且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元,超過限額部分不予支付.

2、代收代繳車輛車船稅,稅務(wù)機關(guān)按不超過代收稅款的3%支付手續(xù)費.

3、稅務(wù)機關(guān)委托交通運輸部門海事管理機構(gòu)代征船舶車船稅,稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的5%支付手續(xù)費.

4、稅務(wù)機關(guān)委托代征人代征車輛購置稅,稅務(wù)機關(guān)按每輛車支付15元手續(xù)費.

5、其他可以參考《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行[2019]11號文)規(guī)定.

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