國債利息收入計(jì)入什么科目與計(jì)算公式

答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十二條規(guī)定：“國債利息收入是指企業(yè)持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入?！?/p>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2009〕255號）的規(guī)定，企業(yè)取得的企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定的免稅收入，即國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的非營利組織收入，應(yīng)在企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，未經(jīng)備案，企業(yè)不能享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。

小編認(rèn)為，對于國債利息收入其會計(jì)分錄如下：

一、購買時，

借：長期債權(quán)投資或持有至到期投資

貸：銀行存款

二、利息時，

借：銀行存款

貸：投資收益

三、收回本金時，

借：銀行存款

貸：長期債權(quán)投資或持有至到期投資

國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

【案例分析】

A企業(yè)2016年1月1日購買2016年第一期記賬式國債（3年期到期一次性還本付息）60萬張，票面年利率10%，每張面值100元，成本價(jià)100元/張；4月1日再次購買50萬張，成本價(jià)110元/張。2017年1月1日轉(zhuǎn)讓出售80萬張給B企業(yè)。2018年12月31日B企業(yè)持有到期并兌付（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。

A企業(yè)國債轉(zhuǎn)讓時，未兌付的國債利息收入＝80×100×（10%÷365）×（60×365＋50×275）÷（60＋50）＝710.334（萬元）。

2018年12月31日國債到期時，B企業(yè)持有期間的國債利息收入＝80×100×（10%÷365）×365×2＝1 600（萬元）。

看完了上述小編整理的答案，對于國債利息收入計(jì)入的會計(jì)科目，您現(xiàn)在是否已經(jīng)清楚了呢？同時還有其計(jì)算方法，您需要仔細(xì)閱讀會計(jì)學(xué)堂給您帶來的該案例分析。