境外特許權(quán)使用費的納稅調(diào)整規(guī)定有哪些？

答：境內(nèi)企業(yè)如果對外支付的是勞務(wù)費等，則需要視該境外企業(yè)所提供的勞務(wù)是在境內(nèi)還是境外，如果勞務(wù)完全發(fā)生在境外，則按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例相關(guān)規(guī)定不需在我國繳納企業(yè)所得稅；如果該境外企業(yè)需要到境內(nèi)進行服務(wù)，則需要視提供服務(wù)的國家是否為與我國簽訂了稅收協(xié)定的國家。

如果是與我國簽訂稅收協(xié)定的國家，則還要判斷其是否在境內(nèi)構(gòu)成了機構(gòu)、場所，如果未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)則按照協(xié)定不需要在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅；如果確實構(gòu)成了常設(shè)機構(gòu)，則應(yīng)于境內(nèi)按勞務(wù)所得繳納企業(yè)所得稅。

而對于與我國沒有簽訂稅收協(xié)定的國家和地區(qū)的企業(yè)派遣雇員到中國境內(nèi)提供勞務(wù)，通常構(gòu)成上述意義上的機構(gòu)、場所，應(yīng)對歸屬于該機構(gòu)、場所的所得繳納企業(yè)所得稅，適用25%的稅率，而不再區(qū)分是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。

同時，稅款計算是外幣轉(zhuǎn)換成本幣后直接乘以相應(yīng)稅率，代繳非居民企業(yè)所得稅，除非財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，不得扣除相關(guān)稅費。依據(jù)合同約定的標的額，該部分稅收的應(yīng)稅義務(wù)在外國企業(yè)，代繳企業(yè)如果代為支付，不得列支稅前。

特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算公式為：

（一）每次收入不足4000元的：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額—800）×20％

（二）每次收入在4000元以上的：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×（1—20％）×20％

看完了會計學堂的上述文章，對于境外特許權(quán)使用費的納稅調(diào)整規(guī)定，相信您這下應(yīng)該是比較清楚的了。更多是計算方法，你可以購買我們的課程練習此類的習題。