關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)規(guī)定及如何做稅務(wù)處理？

答：根據(jù)財(cái)政部2006年頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第36號——關(guān)聯(lián)方披露（2006）》的規(guī)定，在企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策中，如果一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。

比如我們看一個(gè)案例：

A公司是地方國有控股上市公司，近年來主營業(yè)務(wù)盈利能力持續(xù)下降，2x13年度虧損，2x14年前三季度虧損2000萬元。2x14年12月，A公司發(fā)布關(guān)聯(lián)交易公告，將2x10年1月1日至2x14年6月30日期間己全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的歷史債權(quán)3000萬元轉(zhuǎn)讓給同受A公司控股股東控制的某國有資產(chǎn)管理公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為3000萬元。轉(zhuǎn)讓日，由于相關(guān)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況未發(fā)生好轉(zhuǎn)，被轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性仍然非常低。

A公司擬沖回壞賬準(zhǔn)備3000萬元，相應(yīng)增加2x14年度利潤3000萬元。

按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，A公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3000萬元不得在稅前扣除，因此，A公司收回應(yīng)收賬款時(shí)也不并入當(dāng)期所得。由于壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入了“資本公積”科目，未影響當(dāng)期損益，因此，計(jì)算2x14年度企業(yè)所得稅時(shí)不作納稅調(diào)整。

從有利的方面講，交易雙方因存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，可以節(jié)約大量商業(yè)談判等方面的交易成本，并可 運(yùn)用行政的力量保證商業(yè)合同的優(yōu)先執(zhí)行，從而提高交易效率；

從不利的方面講，由于關(guān)聯(lián)交易方可以運(yùn)用行政力量撮合交易的進(jìn)行，從而有可能使交易的價(jià)格、方式等在非競爭的條件下出現(xiàn)不公正情況，形成對股東或部分股東權(quán)益的侵犯，也易導(dǎo)致債權(quán)人利益受到損害。

舉個(gè)例子，乙方提供技術(shù)服務(wù)并開技術(shù)服務(wù)發(fā)票，甲方計(jì)入無形資產(chǎn)，

乙方這樣做：

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入等

甲方這樣做：

借：研發(fā)支出等

貸：銀行存款等

然后轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)，

抵銷：

借：主營業(yè)務(wù)收入（乙公司收入）

貸：主營業(yè)務(wù)成本（乙公司成本）

無形資產(chǎn)（收入和成本的差額）

抵銷以后，后續(xù)無形資產(chǎn)攤銷。

看完了會計(jì)學(xué)堂的分析，關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)處理您現(xiàn)在知道了嗎？如果您有什么疑問，可以訂購我們的1課程，會計(jì)學(xué)堂的課時(shí)里面有專門的課講解這一知識。