債券攤余成本賬務(wù)處理怎么做？

什么是攤余成本?

攤余成本(amortized cost)是指用實(shí)際利率作計(jì)算利息的基礎(chǔ),投資成本減去利息后的金額.金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本,是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)過調(diào)整后的結(jié)果.

攤余成本實(shí)際上是一種價(jià)值,它是某個(gè)時(shí)點(diǎn)上未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值.

①實(shí)際利率法攤銷是折現(xiàn)的反向處理.

②持有至到期投資的期末攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)- 現(xiàn)金流入(即面值×票面利率)+ 實(shí)際利息(即期初攤余成本×實(shí)際利率)- 本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備

③應(yīng)付債券的攤余成本(本金)=期初攤余成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率)+ 實(shí)際利息(即期初攤余成本×實(shí)際利率)

④未確認(rèn)融資費(fèi)用每一期的攤銷額=(每一期的長(zhǎng)期應(yīng)付款的期初余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用的期初余額)×實(shí)際利率

⑤未實(shí)現(xiàn)融資收益每一期的攤銷額=(每一期的長(zhǎng)期應(yīng)收款的期初余額-未實(shí)現(xiàn)融資收益的期初余額)×實(shí)際利率

債券攤余成本賬務(wù)處理怎么做?

會(huì)計(jì)實(shí)例

20×1年1月1日,甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的4年期分期付息(于次年初支付上年度利息)、到期還本債券,面值為1 000萬元,票面年利率為5%,實(shí)際支付價(jià)款為1 050萬元,另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元.甲公司將該債券劃分為持有至到期投資,每年年末確認(rèn)投資收益,20×1年12月31日確認(rèn)投資收益35萬元.20×1年12月31日,甲公司該債券的攤余成本為(  ).

A.1 035萬元

B.1 037萬元

C.1 065萬元

D.1 067萬元

【答案】B

【解析】20×1年12月31日,甲公司該債券的攤余成本=1 050+2-1 000×5%+35=1 037(萬元)

有關(guān)債券攤余成本賬務(wù)處理內(nèi)容我們先簡(jiǎn)單講解到這里,上面的例題大家也可以多看幾遍,爭(zhēng)取掌握這個(gè)知識(shí)點(diǎn).會(huì)計(jì)的操作掌握理論還是很重要的.相信大家都有這點(diǎn)體會(huì).