邊角廢料處置怎么繳增值稅？

企業(yè)處置邊角廢料如何進(jìn)行財稅處理

對于“營改增”一般納稅人單位，處置使用過的固定資產(chǎn)，需要區(qū)分固定資產(chǎn)取得的時間。如果是“營改增”之前購置的，按當(dāng)時政策規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣的，可以按照簡易計稅方法按3%的征收率減按2%計算繳納增值稅；如果是“營改增”之后購置的，屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且未抵扣的，也可以適用簡易計稅方法按3%的征收率減按2%計算繳納增值稅；不屬于前面兩種情況，比如購入的設(shè)備或車輛，并且進(jìn)項(xiàng)稅額按照規(guī)定可以抵扣，應(yīng)按照銷售貨物征收增值稅，稅率17%。

對于“營改增”一般納稅人單位銷售除使用過的固定資產(chǎn)以外的廢舊物資，應(yīng)當(dāng)按照17%稅率征收增值稅，而不是11%“營改增”之后稅率或3%。

對于一般納稅人購進(jìn)的原輔材料屬于稅率為13%農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品的，經(jīng)過簡單加工剩下的下腳料、邊角余料仍然還是屬于農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品的，對外銷售這些廢舊物資適用稅率為13%。

一般納稅人銷售邊角余料的賬務(wù)處理如下：

1、銷售企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，比如下腳料、邊角余料、報廢不能使用的原輔材料等。

借：銀行存款等

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：工程施工或原材料

2、銷售企業(yè)不再使用或已報廢的固定資產(chǎn)主要通過“固定資產(chǎn)清理”科目來核算。具體賬務(wù)處理參見一般固定資產(chǎn)清理賬務(wù)處理。

出售廢品(邊角余料)是否繳納增值稅?

增值稅一般納稅人，銷售廢品(邊角余料)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，按17%的稅率計算繳納。

對外銷售邊角廢料，可以開具普通發(fā)票或不開具發(fā)票；

借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款、應(yīng)收賬款等）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

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