同一控制下合并產(chǎn)生的資本公積怎么抵消？

同一控制下企業(yè)合并的資本公積與留存收益

1、同一控制下企業(yè)合并，是按合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額入賬的，初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差異入“資本公積”。

2、如果是沖減資本公積，當(dāng)資本公積不足沖減時，分別沖減“盈余公積”和“未分配利潤”。

3、合并資產(chǎn)負(fù)債表時，抵銷分錄已將被合并方的所有者權(quán)益（包括被合并方的盈余公積和未分配利潤，也即截止到合并日的所有留存收益）全部抵銷。

4、對于被合并方合并前實現(xiàn)的留存收益，應(yīng)歸屬于合并方，要在合并資產(chǎn)負(fù)債表上反映為集團(tuán)整體的留存收益。必然要增加“盈余公積”和“未分配利潤”。

合并時的分錄：

借：長期股權(quán)投資

借：資本公積——股本溢價

貸：銀行存款等

來考慮，相當(dāng)于此時的分錄是：

借：長期股權(quán)投資

借：資本公積——股本溢價

貸：銀行存款等

貸：盈余公積

貸：未分配利潤

即用合并時的對價的賬面價值，換回了長期股權(quán)投資，并且還有合并前的被合并方實現(xiàn)的部分損益。從以上分錄可以看出，應(yīng)從“資本公積”轉(zhuǎn)入“盈余公積”和“未分配利潤”

如果資本公積——股本溢價貸方余額小于被合并方在合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，則分錄就要變?yōu)椋ǔ跏纪顿Y時差額=初始投資成本-支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值——>資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益）：

借：長期股權(quán)投資

借：盈余公積

借：未分配利潤

貸：銀行存款等

貸：盈余公積

貸：未分配利潤

以上分錄借貸方都為盈余公積和未分配利潤，所以就沒有必要將超過資本公積——股本溢價的部分再調(diào)整了。

所以，同一控制下企業(yè)合并，被合并方在合并前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，以合并方賬面資本公積（資本溢價）為限，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，自“資本公積”轉(zhuǎn)入“盈余公積”和“未分配利潤”。

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