不抵扣的進項稅怎么處理？

第一種情況是，購進時就可以確定不能抵扣的，可索要普通發(fā)票，按照普通 發(fā)票上注明的金額計入有關(guān)成本費用，如果取得的是專用發(fā)票，則需要價稅合計

計入有關(guān)的成本費用中。

第二種情況是，購進抵扣之后發(fā)生不能抵扣的情形，需要作進項稅轉(zhuǎn)出：

借：管理費用 在建工程 原材料等科目

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

稅務(wù)查出不能抵扣的進項稅額，怎么賬務(wù)處理？

補稅：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅

借;應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：現(xiàn)金/銀行存款

往：

借：利潤配 -未配利潤

貸;前度損益調(diào)整

借：前度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅

借;應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：現(xiàn)金/銀行存款

超過期限不能抵扣的進項稅怎么處理？

部分貨物因超過規(guī)定期限沒能及時抵扣的進項稅額，可以計入貨物成本，在企業(yè)所得稅申報時不用進行納稅調(diào)整。

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

不得抵扣的進項稅雖然沒有進行抵扣，但是屬于企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，另外，還屬于“允許抵扣的增值稅”以外的不能抵扣的增值稅稅金，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程是發(fā)生的稅金支出，應(yīng)該同購入的材料一同記入成本，在結(jié)轉(zhuǎn)收入時同比結(jié)轉(zhuǎn)成本并在企業(yè)所得稅前進行扣除。

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