補(bǔ)提上年度的年終獎如何做分錄？

計提年終獎：

借:生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等

貸:預(yù)提費(fèi)用-年終獎

年終時結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)付工資科目中

借:預(yù)提費(fèi)用-年終獎

貸:應(yīng)付職工薪酬

發(fā)放：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)－個人所得稅等

計提年終獎要繳納所得稅嗎?

根據(jù)稅法，“個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅，可單獨(dú)作為一個月的工資薪金所得計算納稅。由于對每月的工資薪金所得計稅時已按月扣除了費(fèi)用，因此對上述獎金原則上不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng)—納稅款”。

A公司準(zhǔn)備給員工發(fā)放年終獎，因公司管理原因，需將年終獎分次發(fā)放。即1月份發(fā)70%，4月份發(fā)30%。A公司發(fā)放年終獎的賬務(wù)處理方式，將直接影響員工獎金個人所得稅的計算方式，進(jìn)而影響員工的稅后所得。

第一種處理方式

A公司1月份發(fā)放70%年終獎以及4月份發(fā)放30%年終獎，都是按如下分錄處理：

借：應(yīng)付職工薪酬——獎金

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個人所得稅

此種處理方式，僅就1月份發(fā)放的70%部分年終獎可以按全年一次性獎金扣稅，而4月份發(fā)放的30%年終獎需要和當(dāng)月工資合并，計繳個人所得稅。

第二種處理方式

A公司1月份發(fā)放70%年終獎時，將尚未發(fā)放的30%年終獎計到各員工名下，會計分錄如下：

1月份：

借：應(yīng)付職工薪酬——獎金

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個人所得稅

其他應(yīng)付款——A員工

其他應(yīng)付款——B員工等

4月份發(fā)放30%：

借：其他應(yīng)付款——A員工

其他應(yīng)付款——B員工等

貸：銀行存款

此種處理方式，員工在1月份一方面取得了現(xiàn)金，另一方面取得的債權(quán)。1月份可就全部年終獎按全年一次性獎金扣稅，而4月份發(fā)放的30%年終獎，屬于償還員工債務(wù)，不需與當(dāng)月工資合計計繳個人所得稅。

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