出口退稅固定資產(chǎn)如何處理？

生產(chǎn)企業(yè)出口自用舊設(shè)備，在出口退(免)稅規(guī)定上具體分為以下四種情況：

第一種情況：生產(chǎn)企業(yè)如果出口屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設(shè)備，且能夠提供增值稅專用發(fā)票或者進口增值稅專用繳款書的，實行增值稅免退稅辦法。

退稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第四條規(guī)定，出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按下列公式確定：

退(免)稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值

已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設(shè)備原值-已使用過的設(shè)備已提累計折舊

第二種情況：生產(chǎn)企業(yè)如果出口已使用過，但未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備實行免稅。如果是生產(chǎn)企業(yè)在還沒有被認定為增值稅一般納稅人之前購買的設(shè)備，經(jīng)使用后出口，也實行免稅。

財稅〔2012〕39號文件第六條規(guī)定，出口已使用過的設(shè)備，其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備實行增值稅免稅政策。

第三種情況：生產(chǎn)企業(yè)如果出口取得了增值稅專用發(fā)票或進口增值稅專用繳款書且已抵扣增值稅進項稅額的設(shè)備，實行免抵退稅辦法。

財稅〔2012〕39號文件附件4《視同自產(chǎn)貨物的具體范圍》第二條第(九)項規(guī)定，生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)屬于視同自產(chǎn)貨物。

財稅〔2012〕39號文件第二條第(一)項規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物實行免抵退稅辦法。

第四種情況：生產(chǎn)企業(yè)出口自制的設(shè)備屬于自產(chǎn)貨物出口，實行免抵退稅辦法。

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