可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄?

答:可供出售金融資產(chǎn)的一般會(huì)計(jì)分錄：

1、取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)

如果是股權(quán)投資則分錄如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)--成本(買(mǎi)價(jià)-已宣告未發(fā)放的股利+交易費(fèi)用)

貸：銀行存款

如果是債券投資則此分錄調(diào)整如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)--成本(面值)

--應(yīng)計(jì)利息

--利息調(diào)整(溢價(jià)時(shí))

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整(折價(jià)時(shí))

2、可供出售債券的利息計(jì)提

同持有至到期投資的核算，只需替換總賬科目為"可供出售金融資產(chǎn)"。

3、資產(chǎn)負(fù)債表日，按公允價(jià)值調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)的價(jià)值：

(1)如果是股權(quán)投資

期末公允價(jià)值高于此時(shí)的賬面價(jià)值時(shí)：

借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

貸：其他綜合收益

期末公允價(jià)值低于此時(shí)的賬面價(jià)值時(shí)：

反之即可。

(2)如果是債券投資

①期末公允價(jià)值高于攤余成本時(shí)

借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

貸：其他綜合收益

如果是低于則反之。

②需特別注意的是，此公允價(jià)值的調(diào)整不影響每期利息收益的計(jì)算，即每期利息收益始終用期初攤余成本乘以當(dāng)初的內(nèi)含報(bào)酬率來(lái)測(cè)算。

4、可供出售金融資產(chǎn)減值的一般處理

借：資產(chǎn)減值損失

貸：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

反沖時(shí)：

借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資產(chǎn)減值損失

如果該可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的(不含在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資)：

借：可供出售金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

貸：其他綜合收益

5、將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，見(jiàn)金融資產(chǎn)重分類(lèi)的講解。

6、出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)

(1)如果是債券投資

借：銀行存款

其他綜合收益(持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方)

貸：可供出售金融資產(chǎn)--成本

--公允價(jià)值變動(dòng)(持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列貸方也可能列借方)

--利息調(diào)整

--應(yīng)計(jì)利息

投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)

(2)如果是股權(quán)投資

借：銀行存款

其他綜合收益(持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方)

貸：可供出售金融資產(chǎn)--成本

--公允價(jià)值變動(dòng)(持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列貸方也可能列借方)

投資收益(倒擠額，可能借方也可能貸方。)

長(zhǎng)期股權(quán)投資和可供出售金融資產(chǎn)有區(qū)別嗎?

長(zhǎng)期股權(quán)投資和可供出售金融資產(chǎn)都是非流動(dòng)資產(chǎn)，是有區(qū)別的。

1、長(zhǎng)期股權(quán)投資是指：

①企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資，即對(duì)子公司投資;

②企業(yè)持有的能夠與其他合營(yíng)方一同對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制(也就是說(shuō)各股東都不能單獨(dú)實(shí)施控制)的權(quán)益性投資，即對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資;

③企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響(大股東可以實(shí)施控制，但我方也存在較大的表決權(quán))的權(quán)益性投資，即對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資;

④企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。除上述情況以外，企業(yè)持有的其他權(quán)益性投資，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22
號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定處理。

2、可供出售金融資產(chǎn)是指：企業(yè)沒(méi)有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的金融資產(chǎn)。

3、區(qū)別主要在于：①持有的期限不同，長(zhǎng)期股權(quán)投資著眼于長(zhǎng)期;

②目的不同，長(zhǎng)期股權(quán)投資著眼于控制或重大影響，金融資產(chǎn)著眼于出售獲利;

③長(zhǎng)期股權(quán)投資除存在活躍市場(chǎng)價(jià)格外還包括沒(méi)有活躍市場(chǎng)價(jià)格的權(quán)益投資，金融資產(chǎn)均為存在活躍市場(chǎng)價(jià)格或相對(duì)固定報(bào)價(jià)。

長(zhǎng)期股權(quán)投資和可供出售金融資產(chǎn)的可以進(jìn)行轉(zhuǎn)換。 長(zhǎng)期股權(quán)投資只能轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)，可供出售金融資產(chǎn)可以轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資。

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