稽查局稽查補(bǔ)繳稅款怎么做帳?

答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅日?；檗k法〉的通知》(國稅發(fā)〔1998〕44號)附件2《增值稅檢查調(diào)賬方法》規(guī)定,查補(bǔ)增值稅賬務(wù)調(diào)整,應(yīng)設(shè)置"應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶,凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,借記本科目,貸記有關(guān)科目.全部調(diào)整事項(xiàng)入賬后,應(yīng)結(jié)出本賬戶余額(即貸方余額)并予轉(zhuǎn)出:

1.若余額在借方,全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額,按借方余額數(shù),借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,貸記本科目.

2.若余額在貸方,且"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"

賬戶無余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目.

3.若本賬戶余額在貸方,"應(yīng)交稅金--應(yīng)有增值稅"賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額,按貸方余額數(shù),借記本科目,貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目.

4.若本賬戶余額在貸方,"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"賬戶有借方余額但小于這個貸方余額,應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出,其差額貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目.

上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行.

根據(jù)以上規(guī)定,貴公司"一部分是修車時沒有確認(rèn)收入、不開發(fā)票少計(jì)收入、少計(jì)銷項(xiàng)稅"問題屬于少計(jì)收入,未計(jì)提銷項(xiàng),同時也少繳了企業(yè)所得稅:"另外一部分是非業(yè)務(wù)用車修理時免費(fèi)修車沒有記銷售收入,少計(jì)銷項(xiàng)稅."屬于增值稅未作視同銷售處理,應(yīng)補(bǔ)增值稅,但不涉及企業(yè)所得稅.以上兩種行為在補(bǔ)繳增值稅的同時,均應(yīng)補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加.

賬務(wù)處理如下:

(1)前一部分少計(jì)收入賬務(wù)處理:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城建稅

--教育費(fèi)附加

--應(yīng)交企業(yè)所得稅;

(2)后一部分賬務(wù)處理:

借:以前年度損益調(diào)整(生產(chǎn)成本)

貸:應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交城建稅

--教育費(fèi)附加

稅務(wù)稽查補(bǔ)繳稅款的重點(diǎn)范圍有哪些?

稅務(wù)稽查的最壞結(jié)果無非就是補(bǔ)稅、罰款,當(dāng)然構(gòu)成刑事犯罪,可能要移送司法機(jī)關(guān)處理.

稽查范圍主要有:

1、不及時報稅.也就是說,未按規(guī)定時間,向稅務(wù)局報稅,或報稅不完整,那么會引起稅局關(guān)注;

2、公司員工人數(shù)、經(jīng)營場地與報表的收入規(guī)模不符.也就是說,有些企業(yè)人員多,場地大,而報表上只有少量收入,不符合業(yè)務(wù)邏輯.或人員少,銷售收入許多,可能存在虛開發(fā)票行為;

3、每期收入利潤、交稅金額波動大,忽高忽低,又不符合行業(yè)規(guī)律的;

4、預(yù)收賬款、存貨金額長期居高不下,存在少確認(rèn)收入,少交稅的可能;

5、設(shè)備規(guī)模、用電、用水與營業(yè)收入不配比.也就是說,如果設(shè)備多、用的水電多,而報表上的收入小,那稅局就會關(guān)注是否少確認(rèn)收入了;

6、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款金額大,長期掛賬.也就是說,有可能是股東分紅不交稅,通過對其他應(yīng)收款抽取公司資金.其他應(yīng)付款金額大有可能是收入長期不入公戶,而公司各項(xiàng)成本費(fèi)用開支在公戶里面,股東通過其他方式向公戶輸送資金,掛其他應(yīng)付款;

7、平均人員工資較市場上低,不符合邏輯.即有可能為了少交個人所得稅,將工資壓在起征點(diǎn)以下,稅局很可能關(guān)注了,特別是服務(wù)行業(yè)、高新技術(shù)行業(yè)等需要用到中高端人才的企業(yè);

8、沒交印花稅、房產(chǎn)稅等小稅種.一般來說,只要有經(jīng)營,或多或少會產(chǎn)生一些印花稅.公司用的場地要么是自有的,要么是租的,那么都涉及到房產(chǎn)稅.特別是租用的房屋,稅局會關(guān)注是否簽合同,出租方是否交房產(chǎn)稅;

9、非經(jīng)常性事項(xiàng)發(fā)生,如大額轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)(包括廠房、土地、設(shè)備、對外投資等)、分紅、報廢資產(chǎn)、產(chǎn)生大額壞賬等,這些如果沒有按規(guī)定交稅或稅務(wù)處理,會引起稅局關(guān)注;

10、鐵公雞企業(yè).即長期一分錢稅都不交,或交一點(diǎn)點(diǎn)稅,稅負(fù)率遠(yuǎn)低于同行業(yè)水平的,會引起稅局關(guān)注.

稽查局稽查補(bǔ)繳稅款怎么做帳?小編希望各位永遠(yuǎn)不要用到哦,但是特殊情況發(fā)生時,還是要學(xué)會正確的財(cái)稅處理,關(guān)鍵也在于日常工作的風(fēng)險規(guī)避.希望各位都做個合格的財(cái)務(wù)人.會計(jì)學(xué)堂還為大家備有經(jīng)驗(yàn)豐富的答疑老師幫你解決實(shí)務(wù)中的疑難雜癥,快來一試吧.