怎么確認(rèn)租入固定資產(chǎn)裝修的攤銷期限呢?

答: 1、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出,是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出.

企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)規(guī)定的支出,按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷;第(二)項(xiàng)規(guī)定的支出,按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷.

第七十條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷年限不得低于3年.

因此,租入固定資產(chǎn)的裝修支出,如屬于租入固定資產(chǎn)的改建支出,按剩余租賃期限分期攤銷.

租入固定資產(chǎn)的裝修支出,如屬于其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用支出,按不抵于3年期限攤銷.

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第八條關(guān)于稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理之間的協(xié)調(diào)問(wèn)題規(guī)定,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定,對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出,凡沒(méi)有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的,可按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出,在企業(yè)所得稅前扣除,計(jì)算其應(yīng)納稅所得額.因此,如租入固定資產(chǎn)的裝修支出屬于其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,貴行會(huì)計(jì)攤銷期限為5年,不低于3年,符合稅法規(guī)定,不存在稅會(huì)差異,不涉及納稅調(diào)整.

如租入固定資產(chǎn)的裝修支出屬于租入固定資產(chǎn)改建支出,企業(yè)會(huì)計(jì)攤銷期限為5年,稅法規(guī)定攤銷期限為剩余租賃期限,如果剩余租賃期限長(zhǎng)于5年,則存在稅會(huì)差異,前5年做納稅調(diào)增,5年后做納稅調(diào)減;如果剩余租賃期限小于5年的,會(huì)計(jì)計(jì)算的攤銷費(fèi)用小于稅法計(jì)算的攤銷費(fèi)用,可按會(huì)計(jì)確認(rèn)的攤銷費(fèi)用在稅前扣除,不進(jìn)行納稅調(diào)整.

對(duì)于租入的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄怎么做呢?

答:融資租賃時(shí)

借:固定資產(chǎn)--融資租入固定資產(chǎn)

貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款--應(yīng)付融資租賃款

支付租賃款時(shí)

借:長(zhǎng)期應(yīng)付款--應(yīng)付融資租賃款

貸:銀行存款

租賃期滿,取得所有權(quán)時(shí)

借:固定資產(chǎn)--經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

貸:固定資產(chǎn)--融資租入固定資產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn),租入后登記備查,支付費(fèi)用時(shí)

借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用(管理費(fèi)用、制造費(fèi)用)

貸:銀行存款

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