企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊怎么納稅調(diào)整

按稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ),和按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行對比.確認(rèn)遞延所得稅額.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條規(guī)定,固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得變更.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下:

(一)房屋、建筑物,為20年;

(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、辦公家具等,為5年;

(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具,為4年;(五)電子設(shè)備,為3年.

如果你公司的固定資產(chǎn)折舊年限正好和稅法規(guī)定一致,則不需要做納稅調(diào)整.但很多時(shí)候?qū)嵨镎叟f年限和稅法要求不一致,則需要做納稅調(diào)整,舉例如下:

假設(shè)你公司有個(gè)辦公桌,9000元,無殘值,按3年攤銷.

一年的折舊=9000/3=3000而稅法規(guī)定的辦公家具折舊年限為5年那么,稅收準(zhǔn)予稅前扣除的折舊=9000/5=1800第一年納稅調(diào)增 3000-1800=1200

第二年納稅調(diào)增 1200

第三年納稅調(diào)增 1200

第四年納稅調(diào)減 1800

第五年納稅調(diào)減 1800

賬務(wù)處理:計(jì)提折舊時(shí)

借:銷售費(fèi)用-折舊費(fèi) 3000

貸:累計(jì)折舊 3000

第一年納稅調(diào)增:1200第一年調(diào)增交企業(yè)所得稅1200*25%=300

借:所得稅費(fèi)用 300

貸:遞延所得稅負(fù)債 300

計(jì)提折舊分錄都一樣第二年、第三年所得稅費(fèi)用的分錄也一樣第三年的遞延所得稅負(fù)債余額=300+300+300=900

第四年納稅調(diào)減1800

第四年調(diào)減企業(yè)所得稅1800*25%=450

借:所得稅費(fèi)用 -450

貸:遞延所得稅負(fù)債 -450

第五年分錄一樣

第五年遞延所得稅負(fù)債=-450-450+900=0

賬務(wù)剛好處理完畢《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條規(guī)定,固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,準(zhǔn)予扣除.

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得變更.

固定資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的方法

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條規(guī)定:固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ):

(1)外購的固定資產(chǎn),以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);

(2)自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);

(3)融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ),租賃合同未約定付款總額的,以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);

(4)盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ);

(5)通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn),以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);

(6)改建的固定資產(chǎn),除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)規(guī)定的支出外,以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ).

企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊怎么納稅調(diào)整?固定資產(chǎn)折舊是有年限的,不同的物品有不同的折舊時(shí)限.如大家還有其他問題可在線咨詢我們.