總分支機(jī)構(gòu)調(diào)撥貨物的增值稅可以抵扣嗎?

答:首先根據(jù)《增值稅條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,統(tǒng)一核算的總機(jī)構(gòu)向不在同一縣(市)的分支機(jī)構(gòu)移送貨物,視同銷(xiāo)售貨物,總機(jī)構(gòu)肯定應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地納稅.同樣,分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí),也應(yīng)在當(dāng)?shù)丶{稅.但有一條,雖然總分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算,分支機(jī)構(gòu)所納增值稅也不能回總機(jī)構(gòu)抵扣.

此外,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1998]137號(hào))文件規(guī)定:對(duì)實(shí)行統(tǒng)一核算的企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物,接受移送貨物機(jī)構(gòu) (以下簡(jiǎn)稱(chēng)受貨機(jī)構(gòu)) 的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否屬于銷(xiāo)售應(yīng)在當(dāng)?shù)丶{稅,各地執(zhí)行不一.經(jīng)研究,現(xiàn)明確如下:

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條視同銷(xiāo)售貨物行為的第(三)項(xiàng)所稱(chēng)的用于銷(xiāo)售,是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為:

一、向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票;

二、向購(gòu)貨方收取貨款.

受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的,應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的,則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅.

如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具發(fā)票或收取貨款,則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款.

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1994]59號(hào))文規(guī)定,即使分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),只要總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),分支機(jī)構(gòu)也可申辦一般納稅人.如果分支機(jī)構(gòu)取得一般納稅人資格,沒(méi)查到該公司講的"公司向跨縣市分支機(jī)構(gòu)調(diào)撥貨物不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票"的"有關(guān)規(guī)定".

在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1993]150號(hào))文件"不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的對(duì)象"中,也找不到一條規(guī)定總機(jī)構(gòu)不能向分支機(jī)構(gòu)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的,反而在"專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)限"里明確指出:統(tǒng)一核算的機(jī)構(gòu)間移送貨物用于銷(xiāo)售時(shí),按規(guī)定應(yīng)納增值稅的專(zhuān)用發(fā)票,開(kāi)具時(shí)限為貨物移送當(dāng)天.

所以,該公司向分支機(jī)構(gòu)作貨物調(diào)撥時(shí)可以也應(yīng)當(dāng)開(kāi)具發(fā)票.這樣一來(lái),雖然該公司和分支機(jī)構(gòu)均須在各自所在地繳納增值稅,但整體稅負(fù)不會(huì)加重.

總機(jī)構(gòu)向分支機(jī)構(gòu)調(diào)撥貨物,在企業(yè)所得稅上,是否要確認(rèn)收入?

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十五條規(guī)定:"企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外."

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))規(guī)定:"一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn),除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外,由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變,可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入,相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算.

(一)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;

(二)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能;

(三)改變資產(chǎn)用途(如,自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng));

(四)將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;

(五)上述兩種或兩種以上情形的混合;

(六)其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途. "

因此,根據(jù)上述文件規(guī)定,貴公司將貨物調(diào)撥給分公司,如資產(chǎn)所有權(quán)屬未發(fā)生變動(dòng)的,不做視同銷(xiāo)售處理.

總分支機(jī)構(gòu)調(diào)撥貨物的增值稅可以抵扣嗎?視同銷(xiāo)售時(shí)是可以抵扣的,對(duì)于這些稅務(wù)重點(diǎn)關(guān)注的特殊納稅人來(lái)說(shuō),往來(lái)交易一定要處理好,不產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才是.想要學(xué)會(huì)更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),會(huì)計(jì)學(xué)堂的在線老師還可以為你支招哦.