企業(yè)年金如何計算個人所得稅

答:(1)單位繳費部分在計入個人賬戶時暫不繳納個人所得稅.

(2)個人繳費部分在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除.

(3)超過上述標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位繳費和個人繳費部分,應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得,依法計征個人所得稅.

(4)企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資.月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算.月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分,不計入個人繳費工資計稅基數(shù).

職業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級工資之和.職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分,不計入個人繳費工資計稅基數(shù).

【考題·單選題】中國公民孫某就職于一家外資企業(yè),2014年月平均工資為8000元,2015年月平均工資為7000元,孫某所在地職工月平均工資2014年為4200元,2015年為4800元.

2015年孫某繳納個人所得稅時,允許稅前扣除的企業(yè)年金個人繳費部分限額為( )萬元.

A.3360   B.6048

C.6912   D.3840

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資.

允許扣除的年金=8000×4%×12=3840(元)

年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時,個人暫不繳納個人所得稅

領(lǐng)取年金的個人所得稅處理

(1)個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡,在本通知實施之后(2014年1月1日)按月領(lǐng)取的年金,全額按照"工資、薪金所得"項目適用的稅率,計征個人所得稅;在本通知實施之后按年或按季領(lǐng)取的年金,平均分?jǐn)傆嬋敫髟?每月領(lǐng)取額全額按照"工資、薪金所得"項目適用的稅率,計征個人所得稅.

(2)對單位和個人在本通知實施之前開始繳付年金繳費,個人在本通知實施之后領(lǐng)取年金的,允許其從領(lǐng)取的年金中減除在本通知實施之前繳付的年金單位繳費和個人繳費且已經(jīng)繳納個人所得稅的部分,就其余額按照(1)的規(guī)定征稅.在個人分期領(lǐng)取年金的情況下,可按本通知實施之前繳付的年金繳費金額占全部繳費金額的百分比減計當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,減計后的余額,按照(1)的規(guī)定,計算繳納個人所得稅.

(3)對個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金,或個人死亡后,其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額,允許領(lǐng)取人將一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金或余額按12個月分?jǐn)偟礁髟?就其每月分?jǐn)傤~,按照上述第(1)項和第(2)項的規(guī)定計算繳納個人所得稅.

對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的,則不允許采取分?jǐn)偟姆椒?而是就其一次性領(lǐng)取的總額,單獨作為一個月的工資薪金所得,按照上述第(1)項和第(2)項的規(guī)定,計算繳納個人所得稅.

(4)個人領(lǐng)取年金時,其應(yīng)納稅款由受托人代表委托人委托托管人代扣代繳.

年金賬戶管理人應(yīng)及時向托管人提供個人年金繳費及對應(yīng)的個人所得稅納稅明細(xì).

托管人根據(jù)受托人指令及賬戶管理人提供的資料,按照規(guī)定計算扣繳個人當(dāng)期領(lǐng)取年金待遇的應(yīng)納稅款,并向托管人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報解繳.

(5)建立年金計劃的單位、年金托管人,應(yīng)按照個人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定,實行全員全額扣繳明細(xì)申報.

受托人有責(zé)任協(xié)調(diào)相關(guān)管理人依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報、提供相關(guān)資料.

4.建立年金計劃的單位應(yīng)于建立年金計劃的次月15日內(nèi),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年金方案、人力資源社會保障部門出具的方案備案函、計劃確認(rèn)函以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他相關(guān)資料.

年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的,應(yīng)于發(fā)生變化的次月15日內(nèi)重新向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送上述資料.

【例題·單選題】下列有關(guān)于企業(yè)年金計征個稅說法不正確的有( ).

A.個人繳費部分在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除

B.年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時,個人暫不繳納個人所得稅

C.個人領(lǐng)取年金時,其應(yīng)納稅款由受托人代表委托人委托托管人代扣代繳

D.按照規(guī)定計算扣繳個人當(dāng)期領(lǐng)取年金待遇的應(yīng)納稅款,并向委托人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報解繳

『正確答案』D

『答案解析』選項D,應(yīng)向托管人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報解繳

以上詳細(xì)講解了企業(yè)年金如何計算個人所得稅,也介紹了領(lǐng)取年金的個人所得稅處理.企業(yè)年金其實是企業(yè)為職工提供的另外一種收益,企業(yè)年金也是需要計入個人所得稅的征收的,但是允許扣除一部分.如果你對本文的介紹還是不太明白,建議你咨詢一下會計學(xué)堂的在線老師.