壞賬轉(zhuǎn)回怎么納稅調(diào)整

新《企業(yè)會計準則》規(guī)定,資產(chǎn)負債表日,應收款項發(fā)生減值的,按應減記的金額,借記"資產(chǎn)減值損失"科目,貸記"壞賬準備".

1.計提壞賬準備

【例1】某企業(yè)2008年共計提壞賬準備10萬元.

借:資產(chǎn)減值損失         100000

貸:壞賬準備           100000

納稅調(diào)整:計提壞賬準備10萬元不允許稅前扣除,應調(diào)增應納稅所得額.

2.轉(zhuǎn)回壞賬準備

【例2】某企業(yè)2008年壞賬準備年初余額為50萬元,當年共轉(zhuǎn)回壞賬準備30萬元.其中,20萬元在計提當年允許稅前扣除,10萬元不允許稅前扣除.

借:壞賬準備            300000

貸:資產(chǎn)減值損失          300000

納稅調(diào)整:計提時允許在稅前扣除的20萬元壞賬準備,轉(zhuǎn)回時不調(diào)減應納稅所得額;計提時不允許在稅前扣除的10萬元壞賬準備,轉(zhuǎn)回時應調(diào)減應納稅所得額.

已經(jīng)核銷的壞賬準備在稅法上規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅時可以在稅前進行扣除,相應的會減少企業(yè)的應納稅所得額,如果后期已經(jīng)核銷的壞賬收回,那么此時前期做的稅前扣除就需要進行企業(yè)所得稅的納稅調(diào)增.

壞賬損失納稅調(diào)整與申報

1.確認壞賬損失

企業(yè)發(fā)生壞賬損失,應按規(guī)定向稅務機關(guān)履行報批手續(xù),由稅務機關(guān)審批確定可以稅前扣除的金額.壞賬損失能否在稅前扣除,其納稅調(diào)整應區(qū)別對待.

【例3】某企業(yè)2008年發(fā)生壞賬損失15萬元,其中10萬元可以在稅前扣除,5萬元不能在稅前扣除.

借:壞賬準備           150000

貸:應收賬款           150000

納稅調(diào)整:允許稅前扣除的10萬元應調(diào)減應納稅所得額,不能稅前扣除的5萬元不作納稅調(diào)整.

2.收回壞賬

對于已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回的,其納稅調(diào)整要區(qū)分其在確認壞賬損失時是否允許在稅前扣除.

【例4】某企業(yè)2008年收回壞賬25萬元,其中20萬元在確認壞賬時允許稅前扣除,5萬元在確認壞賬時不允許稅前扣除.

借:應收賬款           250000

貸:壞賬準備           250000

借:銀行存款           250000

貸:應收賬款           250000

納稅調(diào)整:收回的壞賬25萬元中,確認時允許在稅前扣除的20萬元應調(diào)增應納稅所得額,不允許稅前扣除的5萬元不作納稅調(diào)整.

注意事項:在進行納稅調(diào)整時,不能僅以壞賬準備的計提數(shù)與轉(zhuǎn)回數(shù)的差額作為納稅調(diào)整額,也不能僅以期末與期初的余額差額作為納稅調(diào)整額,而應該結(jié)合實際情況有區(qū)別地進行納稅調(diào)整.

壞賬轉(zhuǎn)回怎么納稅調(diào)整,已經(jīng)核銷的壞賬準備在稅法上規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅時可以在稅前進行扣除,相應的會減少企業(yè)的應納稅所得額,如果后期已經(jīng)核銷的壞賬收回,那么此時前期做的稅前扣除就需要進行企業(yè)所得稅的納稅調(diào)增.