開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作企業(yè)固定資產(chǎn)要繳納哪些稅

在沒有明確廢止《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2006]31號(hào))之前,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作企業(yè)固定資產(chǎn)的行為,應(yīng)視同銷售,于開發(fā)產(chǎn)品使用權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入(或利潤)的實(shí)現(xiàn).

(1)增值稅問題 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條有關(guān)問題的通知(財(cái)稅[2001]160號(hào))三、納稅人必須將為本獨(dú)立核算單位內(nèi)部提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入和為本獨(dú)立核算單位以外單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入分別記帳,分別核算.凡是分別記帳,未分別核算的,一律征收營業(yè)稅.營業(yè)稅改征增值稅之后，視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅。

房地產(chǎn)企業(yè)將自行開發(fā)的房產(chǎn)辦公自用,如果與開發(fā)產(chǎn)品銷售分開核算的,是不用交納增值稅的.

(2)土地增值稅問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2006]187號(hào))(二)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí),如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅,在稅款清算時(shí)不列收入,不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用.

(3)企業(yè)所得稅問題按國稅發(fā)[2006]31號(hào)視同銷售,計(jì)征企業(yè)所得稅.

(4)其他稅種開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)后,應(yīng)按相關(guān)法規(guī)交納房產(chǎn)稅,土地使用稅.

將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)賬務(wù)處理

對(duì)于貴公司將公建房屋轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn),只要不作為銷售,而是企業(yè)自用,那么就不需要交納流轉(zhuǎn)稅.若要出售,要按房屋的出售價(jià)格,足額交納流轉(zhuǎn)稅,同時(shí)還要再繳納企業(yè)所得稅.

賬務(wù)處理如下:

(轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn))

借記:固定資產(chǎn)

貸記:開發(fā)成本

折舊年限和殘值根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)來確定。

中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條　除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：　　

(一)房屋、建筑物，為20年；　　

(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；　　

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

(五)電子設(shè)備，為3年。

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