一般納稅人設(shè)備租賃公司賬務(wù)處理

答: (一)與出租人(承租人)簽訂協(xié)議,將自有固定資產(chǎn)(須是使用過的)出售給購買人(出租人),分兩種情況:

1 、出售價(jià)高于資產(chǎn)帳面凈值(溢價(jià)出售).

( 1 )承租人將擬出售的自有固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為清理,借記"固定資產(chǎn)清理 " 、"累計(jì)折舊"科目,貸記 " 固定資產(chǎn)" 科目.

( 2 )與出租人簽訂資產(chǎn)買賣合同,將資產(chǎn)出售給出租人,借記"銀行存款" 科目,貸記"固定資產(chǎn)清理" 、"遞延收益 - 未實(shí)現(xiàn)售后租回收益"科目.

2 、出售價(jià)低于資產(chǎn)帳面凈值(折價(jià)出售).

(1 )承租人將擬出售的自有固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為清理 ,借記" 固定資產(chǎn)清理" 、" 累計(jì)折舊"科目,貸記 "固定資產(chǎn)"科目.

(2 )與出租人簽訂資產(chǎn)買賣合同,將資產(chǎn)出售給出租人,借記 " 銀行存款 " 科目, " 遞延收益 - 未實(shí)現(xiàn)售后租回收益 " 科目,貸記 " 固定資產(chǎn)清理 " 科目.

(二)承租人和出租人簽訂融資租賃合同,將資產(chǎn)租回,承租人按資產(chǎn)帳面凈值與應(yīng)付租賃款的現(xiàn)值 ( 折現(xiàn)率順序依次為 : 內(nèi)含利率、合同利率、同期銀行貸款利率 ) 較低者作為資產(chǎn)入帳價(jià)值,借記 " 固定資產(chǎn) - 融資租入固定資產(chǎn) " 科目,按應(yīng)付未付租息等,借記 " 未確認(rèn)融資費(fèi)用 " 科目;按融資租賃合同附表中應(yīng)付租金總額,貸記 " 長期應(yīng)付款 - 應(yīng)付融資租賃款 " 科目.

(三)在租賃合同簽訂時(shí),承租人一般應(yīng)向出租人支付租賃標(biāo)的物 20-30% 作為租賃保證金,借記 " 其他應(yīng)收款 " 科目,貸記 " 銀行存款 " 科目.保證金用于支付最后一期或幾期租金 , 借記 " 長期應(yīng)付款 - 應(yīng)付融資租賃款 " 科目,貸記 " 其他應(yīng)收款 " 科目.

(四)在租賃期內(nèi),承租人按期支付租金,借記 " 長期應(yīng)付款 - 應(yīng)付融資租賃款 " 科目,貸記 " 銀行存款 " 科目.將租金中所含租息部分確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用,借記 " 財(cái)務(wù)費(fèi)用 " 科目,貸記 " 未確認(rèn)融資費(fèi)用 " 科目.

設(shè)備租賃和技術(shù)服務(wù)稅率是多少?

答:營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》:第十五條 增值稅稅率:(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%.(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%.(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%.(四)金融服務(wù).金融服務(wù),是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng).包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓.1.貸款服務(wù).貸款,是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng).各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅.2.融資性售后回租,是指承租方以融資為目的,將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后,從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng).以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤,按照貸款服務(wù)繳納增值稅.

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