以前年度損益結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤如何處理

什么是"以前年度損益調(diào)整"?

"以前年度損益調(diào)整",是指企業(yè)對以前年度多計或少計的盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整,以使其不至于影響到本年度利潤總額.其主要調(diào)整的是以前年度的重要差錯,以及資產(chǎn)負債表日后事項,既不是損益類科目,也不是權(quán)益類,它作為損益類項目的過渡性科目,其余額最終轉(zhuǎn)入"利潤分配--未分配利潤"科目.因此"以前年度損益調(diào)整"的金額不體現(xiàn)在本期利潤表上,而是體現(xiàn)在未分配利潤中.

存在以前年度損益調(diào)整導(dǎo)致資產(chǎn)負債表和利潤表勾稽不對,應(yīng)該如何調(diào)整報表?

在我們的日常會計報表編制過程中,對于不存在以前年度損益調(diào)整科目的,資產(chǎn)負債表上本期未分配利潤變動額應(yīng)等于本期利潤表上的凈利潤.但是,如果存在以前年度損益調(diào)整,資產(chǎn)負債表上本期未分配利潤變動額就不等于本期利潤表上的凈利潤(本年累計數(shù)),應(yīng)是資產(chǎn)負債表上期末未分配利潤-期初未分配利潤=本期利潤表上的凈利潤+以前年度損益調(diào)整.具體操作如下:

例如:某公司其賬上存在以前年度損益調(diào)整=70,867.77元;

未調(diào)整前資產(chǎn)負債表上本期的未分配利潤變動額= -2,465,029.25-(-1,090,550.57)= -1,374,478.68元;

利潤表本期凈利潤為-1,445,346.45元;兩者不相等.

應(yīng)進行如下調(diào)整:

(1)首先應(yīng)在憑證上找出含有以前年度損益調(diào)整的分錄,

該公司存在以下2筆調(diào)整:

1.借:庫存商品-存貨   53,993.32

貸:以前年度損益調(diào)整     53,993.32

2.借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅  9,843.44

應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅  4,218.60

應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅  2,812.41

貸:以前年度損益調(diào)整        16,874.45

(2)再根據(jù)分錄調(diào)整資產(chǎn)負債表上相關(guān)科目的期初數(shù)以及利潤表上的年初未分配利潤;則該公司的資產(chǎn)負債表存貨科目期初數(shù)調(diào)增53,993.32元,應(yīng)交稅金調(diào)減16,874.45元,資產(chǎn)負債表年初未分配利潤調(diào)增53,993.32+16,874.45=70,867.77元,此時年初分配利潤=-1,090,550.57+70,867.77= -1,019,682.80元.

最終:資產(chǎn)負債表本期的未分配利潤變動額=-2,465,029.25-(-1,019,682.80)= -1,445,346.45元;本期的利潤表凈利潤=  -1,445,346.45 元;兩者相等.

以前年度損益結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤如何處理

通過期初未分配利潤、本年凈利潤(本年損益表利潤總額減所得稅費用)、未分配利潤的期末數(shù)來進行反映.未分配利潤期初數(shù)據(jù)是不能改變的,而本年的凈利潤來源于本年的利潤表中的凈利潤,那么,調(diào)整以前年度損益增加未分配利潤=未分配利潤期末余額-初未分配利潤-本年凈利潤.

應(yīng)該是在"資產(chǎn)負債表"中"未分配利潤"期初數(shù)",注意是期初數(shù)那里發(fā)生了變化.

利潤表和所有者權(quán)益變動表同樣也是調(diào)整上年金額.

因為你問題中有這樣的表述"企業(yè)對以前年度多計或少計的重大盈虧數(shù)額所進行的調(diào)整",請注意有重大盈虧幾個字,如果金額重大,需要在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財務(wù)報表中,調(diào)整前期比較數(shù)據(jù).

對于不重要的前期差錯,企業(yè)不需要調(diào)整相關(guān)項目的期初數(shù).

在調(diào)整分錄中何時使用"以前年度損益調(diào)整",何時使用"利潤分配-未分配利潤"?

【解答】涉及到這兩個調(diào)整科目的業(yè)務(wù)有:日后期間調(diào)整事項、會計差錯更正、會計政策變更,具體分析如下:

(1)對于日后調(diào)整事項中涉及到損益類科目的,由于損益類科目在年末要結(jié)轉(zhuǎn)并且結(jié)轉(zhuǎn)后無余額,所以要通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算;對于不涉及損益類科目,但影響未分配利潤的要通過"利潤分配――未分配利潤"來核算.

(2)對于會計差錯更正中,如果屬于報告年度的日后期間發(fā)現(xiàn)的報告年度會計差錯(包括重要差錯和非重要差錯)及其以前年度的會計差錯(包括重要差錯和非重要差錯),涉及到損益類科目的要通過"以前年度損益調(diào)整"核算,理由同上;如果不屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重要差錯涉及到損益類科目的也要通過"以前年度損益調(diào)整"核算,理由同上,而對于不屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度的非重要差錯直接通過相關(guān)科目更正,即不通過"以前年度損益調(diào)整"核算.

(3)對于會計政策變更,由于調(diào)整的是期初的留存收益,即稅后數(shù),所以直接通過"利潤分配――未分配利潤"核算.

需要注意的是,上述通過"以前年度損益調(diào)整"調(diào)整的,均要將其結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤分配――未分配利潤"中,相當(dāng)于損益類科目向"本年利潤"結(jié)轉(zhuǎn).

好了,以前年度損益結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤如何處理的問題就到此結(jié)束.企業(yè)會計有時未通過以前年度損益調(diào)整科目對以前年度多計或少計的盈虧數(shù)額進行調(diào)整,更多的是直接計入未分配利潤.這時,會計就需要到未分配利潤明細表中尋找直接計入未分配利潤的以前年度損益調(diào)整金額.