小規(guī)模專票普票不到10萬附加費怎么申報

小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票加上普票未達起征點的,除需要繳納專票部分的增值稅稅款外,同時要交專票稅款對應(yīng)的附加城建稅,只不過現(xiàn)在小規(guī)模納稅人以你司的條件城建稅可以享受減征50%,只需要按50%的標準繳納.

至于教育附加和地方教育附加以你司的情況,可以享受全額免征優(yōu)惠政策,一分錢也不用繳納的.

案例

甲公司是小規(guī)模納稅人一季度銷售額25萬元,其中開具增值稅普票20萬元,開具增值稅專用發(fā)票5萬元,如何繳納增值稅,如何繳納附加稅?(城建稅5%、教育費附加3%、地方教育費附加2%)

一、文件依據(jù)

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加.

二、計算過程

按季度申報的納稅人,銷售額30萬以內(nèi)的可以免征增值稅,需要注意的是增值稅專票因為受票方可以抵扣,所以是開多少,繳納多少稅款.

增值稅:20萬元普通免征增值稅,5萬元專票需要繳納3%的增值稅

增值稅=50000*3%=1500元

城建稅:因為甲公司是小規(guī)模納稅人,享受50%減免.

城建稅=1500*5%*50%=37.5元

教育費附加、地方教育費附加:

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅[2016]12號)將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人,擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人.因此教育費附加、地方教育費附加免征.

小規(guī)模納稅人銷售貨物不超過30萬,既開具專票又開具普票,怎么上稅?

開專票部分

我們知道,小規(guī)模納稅人,銷售業(yè)務(wù)開具專票(包括代開),都需要按不含稅的銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額.具體到本題,全部銷售額中開發(fā)專票的部分,不管金額多少,應(yīng)該按規(guī)定計算應(yīng)納稅額.

比如,如果銷售額10萬元,開具專票,征收率為3%,應(yīng)納稅額=100000*(1+3%)*3%=2912.62元,同時還要計算相應(yīng)的城建稅及附加.

開普票部分

本題中,只提及總的銷售額是30萬,未說明是月度還是季度的銷售額.對此,可能需要考慮是否享受免征增值稅優(yōu)惠的問題.

①按月申報:如果是按月申報納稅,且開具專票的銷售額為10萬,開普票的銷售額為30-10=20萬,此情形下,月銷售額超過10萬元,不能免征增值稅,也需要按規(guī)定計算應(yīng)交的增值稅,相關(guān)稅額計算同上,不再贅述.

②按季申報:如果總銷售額30萬是季度銷售額,且按季度申報納稅.此情況下,開普票的20萬按規(guī)定可以免征增值稅,這部分不用繳納增值稅,不用交增值稅也不用交城建稅及附加.

好了,小規(guī)模專票普票不到10萬附加費怎么申報一文就講到這了,小規(guī)模納稅人季度申報一次,增值稅稅率是3%.如果客戶需要增值稅專用發(fā)票,可以申請代開.客戶必須是一般納稅人,否則就不能給客戶開增值稅專用發(fā)票.更多小規(guī)模企業(yè)財務(wù)問題請繼續(xù)關(guān)注會計學堂網(wǎng)站.