可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換時(shí)的會(huì)計(jì)處理

一、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換時(shí)的會(huì)計(jì)處理

可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利,將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票,按可轉(zhuǎn)換公司債券的余額,借記"應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券-面值"科目,借記或貸記"應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券-利息調(diào)整"科目,按其權(quán)益成分的金額,借記"其他權(quán)益工具"科目,按股票面值和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額,貸記"股本"科目,按其差額,貸記"資本公積--股本溢價(jià)"科目 ;如用現(xiàn)金支付不可轉(zhuǎn)換股票的部分,還應(yīng)貸記"庫(kù)存現(xiàn)金"、"銀行存款"等科目.轉(zhuǎn)換時(shí)的分錄如下:

借:應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)

-可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)

其他權(quán)益工具(轉(zhuǎn)換部分賬面價(jià)值)

貸:股本(轉(zhuǎn)換的股數(shù))

資本公積--股本溢價(jià)(差額)

二、可轉(zhuǎn)換公司債券如何初始確認(rèn)?

可轉(zhuǎn)換公司債券在初始確認(rèn)時(shí)需要將權(quán)益成分與負(fù)債成分進(jìn)行分拆,權(quán)益成分記入"其他權(quán)益工具",負(fù)債成分記入"應(yīng)付債券".

負(fù)債成分的公允價(jià)值=該債券預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

權(quán)益成分的公允價(jià)值=發(fā)行價(jià)格-負(fù)債成分的公允價(jià)值

當(dāng)存在交易費(fèi)用時(shí),交易費(fèi)用需要在權(quán)益成分與負(fù)債成分之間按照公允價(jià)值的相對(duì)比例進(jìn)行分?jǐn)?分?jǐn)偤笮枰匦掠?jì)算折現(xiàn)率.

三、可轉(zhuǎn)換債券相關(guān)知識(shí)

根據(jù)《可轉(zhuǎn)換公司債券管理暫行辦法》:

第二十六條

上市公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,在發(fā)行結(jié)束6個(gè)月后,持有人可以依據(jù)約定的條件隨時(shí)轉(zhuǎn)換股份.重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券,在該企業(yè)改建為股份有限公司且其股票上市后,持有人可以依據(jù)約定的條件隨時(shí)轉(zhuǎn)換股份.

第十七條

上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的,以發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券前1個(gè)月股票的平均價(jià)格為基準(zhǔn),上浮一定幅度作為轉(zhuǎn)股價(jià)格.重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的,以擬發(fā)行股票的價(jià)格為基準(zhǔn),折扣一定比例作為轉(zhuǎn)股價(jià)格.

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