通訊費稅率是多少

答:通訊費稅率10%

通訊費可以稅前扣除嗎?通訊費稅前扣除標準

一、會計處理

《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企〔2009〕242號)第二條規(guī)定:"企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇,已經(jīng)實行貨幣化改革的,按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼,應當納入職工工資總額,不再納入職工福利費管理;尚未實行貨幣化改革的,企業(yè)發(fā)生的相關支出作為職工福利費管理,但根據(jù)國家有關企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定,不得再為職工購建住房."

按照財企〔2009〕242號文件規(guī)定,企業(yè)為職工發(fā)放通訊費的,應當納入職工工資總額,不納入職工福利費;報銷通訊費的,作為職工福利費管理.

二、稅務處理

(一)發(fā)放通訊費

1.隨同工資一并發(fā)放的通訊費

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條第二款規(guī)定:"工資薪金,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關的其他支出."《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號,以下簡稱"34號公告")第一條第一款規(guī)定:"列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼,符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,按規(guī)定在稅前扣除."企業(yè)將通訊費隨同工資一并發(fā)放,可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出,據(jù)實稅前扣除.

2.單獨發(fā)放的通訊費

(1)發(fā)放貨幣通訊費

有的企業(yè)通訊費不隨同工資一并發(fā)放,而是單獨發(fā)放.34號公告第一條第二款規(guī)定:"不能同時符合上述條件的福利性補貼,應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費,按規(guī)定計算限額稅前扣除."

《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條規(guī)定:"《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括以下內(nèi)容:……(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等."

這里有四種處理方式:

一是不得稅前扣除.國稅函〔2009〕3號文件職工福利費的列舉中不包括"通訊費",嚴格來講,下級稅務機關無權對總局文件作擴大性解釋,因此,企業(yè)單獨發(fā)放的通訊費不能稅前扣除.

二是據(jù)實稅前扣除.國稅函〔2009〕3號文件職工福利費的列舉中不包括"通訊費",因此通訊費不屬于職工福利費,但由于其與企業(yè)取得收入有關,可以據(jù)實扣除.

三是作為工資薪金支出稅前扣除.目前來看,各地的政策都是在34號公告發(fā)布之前制定的,都只規(guī)定了"發(fā)放"或"支付",并未區(qū)分是否必須隨同工資.如《河北省國家稅務局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅若干政策問題解>的通知》(冀國稅函〔2013〕161號)第十四條規(guī)定:"……企業(yè)以現(xiàn)金形式按月按標準發(fā)放或支付給全體職工的通訊補貼,應計入職工工資薪金."如果地方政策規(guī)定發(fā)放或支付的通訊費作為工資薪金,在34號公告生效后,沒有隨同工資一并發(fā)放的通訊費還能否作為工資薪金?筆者認為可以,因為這些地方政策否定了通訊費屬于職工福利費,自然就不屬于34號公告所稱的"福利性補貼",也就不適用34號公告.只有符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條和國稅函〔2009〕3號文件第一條規(guī)定,才可以作為工資薪金支出.

四是作為職工福利費限額扣除.如《寧波市地方稅務局稅政一處關于明確所得稅有關問題解答口徑的函》(甬地稅一函〔2010〕20號)第四條規(guī)定:"按照國稅函〔2009〕3號等文件的精神,結(jié)合以往規(guī)定,自2011年度起,對企業(yè)發(fā)放的通訊費補貼明確在福利費列支.2010年度和以前年度企業(yè)已按原規(guī)定發(fā)放的通訊費補貼如已作為期間費用在稅前扣除的,不再追溯調(diào)整."如果地方政策規(guī)定發(fā)放或支付的通訊費作為職工福利費,那么,沒有隨同工資一并發(fā)放的通訊費現(xiàn)在仍然作為職工福利費,在稅法規(guī)定的限額內(nèi)扣除.需要注意的是,由于這些地方政策對國稅函〔2009〕3號文件作出了擴大性解釋,承認通訊費屬于職工福利費,也就屬于34號公告所稱的"福利性補貼",也就適用34號公告,如此一來,原來隨同工資一并發(fā)放的通訊費作為職工福利費,現(xiàn)在應按照34號公告作為工資薪金支出.

(2)發(fā)放充值卡

也有的企業(yè)會每月為職工發(fā)放一定金額的充值卡.如《北京市國家稅務局2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答》規(guī)定:"企業(yè)統(tǒng)一購買的手機話費充值卡,如不是為本企業(yè)手機充值,而是給員工手機充值則不得從稅前扣除."

(二)報銷通訊費

企業(yè)為職工報銷手機通訊費,各地規(guī)定不一,筆者梳理了一下,也有四種處理方式.

一是不得稅前扣除.如《北京市國家稅務局2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答》規(guī)定:"按照《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)的規(guī)定,個人報銷的通訊費未列入職工福利費的范圍,因此其不能計入企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出從稅前扣除.個人報銷的通訊費,其通訊工具的所有者為個人,發(fā)生的通訊費無法分清是用于個人使用還是用于企業(yè)經(jīng)營,不能判斷其支出是否與企業(yè)的收入有關,因此應作為與企業(yè)收入無關的支出,不予從稅前扣除."這個政策至今有效.

二是據(jù)實稅前扣除.如《河北省地方稅務局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的公告》(2014年第4號)第二十五條規(guī)定:"企業(yè)在依據(jù)真實、合法的憑據(jù)為本企業(yè)職工(已簽訂《勞動合同》)報銷的與取得應稅收入有關的合理的辦公通訊費用,準予在稅前據(jù)實扣除."

三是作為工資薪金支出稅前扣除.如《陜西省國家稅務局關于職工通訊費企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復》(陜國稅函〔2014〕47號,注:該文件在百度中搜索不到)規(guī)定:"企業(yè)在標準范圍內(nèi)據(jù)實向職工報銷的通訊費,屬于職工個人的貨幣收入,應作為職工工資薪金收入按有關規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除."如上所述,這并沒有違反34號公告.

四是作為職工福利費限額扣除.如《河北省國家稅務局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅若干政策問題解>的通知》(冀國稅函〔2013〕161號)第十四條規(guī)定:"根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)、《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企〔2009〕242號)規(guī)定,企業(yè)為職工憑票報銷的通訊費,應計入職工福利費;企業(yè)以現(xiàn)金形式按月按標準發(fā)放或支付給全體職工的通訊補貼,應計入職工工資薪金."看到?jīng)]有,即使在同一省,國、地稅對于報銷通訊費的規(guī)定也是不一致的.

綜上所述,通訊費稅率是多少?通訊費可以稅前扣除嗎?通訊費稅前扣除標準,兩種方式企業(yè)所得稅處理是不一致的,通訊業(yè)的主稅率是營業(yè)稅3%。企業(yè)所得稅稅率是25%。及其附加那部分是城建稅=營業(yè)稅*7%（市為7%、縣城和鎮(zhèn)為5%、鄉(xiāng)為1%）各地政策規(guī)定不一,企業(yè)必須要注意.