現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的差額是多少

2020-01-06 14:10 來源：網(wǎng)友分享

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凈現(xiàn)金流量是現(xiàn)金流量表中的一個指標,是指一定時期內,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入(收入)減去流出(支出)的余額(凈收入或凈支出),反映了企業(yè)本期內凈增加或凈減少的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物數(shù)額.現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的差額是多少?

現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的差額是多少

現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的差額是現(xiàn)金凈流量.從資產負債表也可以得到這個凈流量.資產負債表的期末余額-期初余額,就是凈流量.

兩個表可以互相驗證.

現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的差額是多少

現(xiàn)金流量凈額是現(xiàn)金流量表中的哪個數(shù)?

指現(xiàn)金流量表主表中的最下面一欄 ,現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 ,或者直接用資產負債表的貨幣資金期末余額減去起初余額就行了.

現(xiàn)金流量凈額是指現(xiàn)金流入量和流出量的差額.

企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)金流有三種,分別是經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量、籌資活動產生的現(xiàn)金流量.

計算方式:現(xiàn)金流量凈額=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量

現(xiàn)金流量及其結構分析

企業(yè)的現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量、投資活動產生的現(xiàn)金流量和籌資活動產生的現(xiàn)金流量三部分構成.分析現(xiàn)金流量及其結構,可以了解企業(yè)現(xiàn)金的來龍去脈和現(xiàn)金收支構成,評價企業(yè)經(jīng)營狀況、創(chuàng)現(xiàn)能力、籌資能力和資金實力.

(一)經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量分析.

l、將銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金與購進商品.接受勞務付出的現(xiàn)金進行比較.在企業(yè)經(jīng)營正常、購銷平衡的情況下,二者比較是有意義的.比率大,說明企業(yè)的銷售利潤大,銷售回款良好,創(chuàng)現(xiàn)能力強.

2、將銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金與經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金總額比較,可大致說明企業(yè)產品銷售現(xiàn)款占經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金的比重有多大.比重大,說明企業(yè)主營業(yè)務突出,營銷狀況良好.

3、將本期經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與上期比較,增長率越高,說明企業(yè)成長性越好.

(二)投資活動產生的現(xiàn)金流量分析.當企業(yè)擴大規(guī)?；蜷_發(fā)新的利潤增長點時,需要大量的現(xiàn)金投入,投資活動產生的現(xiàn)金流入量補償不了流出量,投資活動現(xiàn)金凈流量為負數(shù),但如果企業(yè)投資有效,將會在未來產生現(xiàn)金凈流入用于償還債務,創(chuàng)造收益,企業(yè)不會有償債困難.因此,分析投資活動現(xiàn)金流量,應結合企業(yè)目前的投資項目進行,不能簡單地以現(xiàn)金凈流入還是凈流出來論優(yōu)劣.

(三)籌資活動產生的現(xiàn)金流量分析.一般來說,籌資活動產生的現(xiàn)金凈流量越大,企業(yè)面臨的償債壓力也越大,但如果現(xiàn)金凈流入量主要來自于企業(yè)吸收的權益性資本,則不僅不會面臨償債壓力,資金實力反而增強.因此,在分析時,可將吸收權益性資本收到的現(xiàn)金與籌資活動現(xiàn)金總流入比較,所占比重大,說明企業(yè)資金實力增強,財務風險降低.

(四)現(xiàn)金流量構成分析.首先,分別計算經(jīng)營活動現(xiàn)金流入、投資活動現(xiàn)金流入和籌資活動現(xiàn)金流入占現(xiàn)金總流入的比重,了解現(xiàn)金的主要來源.一般來說,經(jīng)營活動現(xiàn)金流入占現(xiàn)金總流入比重大的企業(yè),經(jīng)營狀況較好,財務風險較低,現(xiàn)金流入結構較為合理.其次,分別計算經(jīng)營活動現(xiàn)金支出、投資活動現(xiàn)金支出和籌資活動現(xiàn)金支出占現(xiàn)金總流出的比重,它能具體反映企業(yè)的現(xiàn)金用于哪些方面.一般來說,經(jīng)營活動現(xiàn)金支出比重大的企業(yè),其生產經(jīng)營狀況正常,現(xiàn)金支出結構較為合理.

現(xiàn)金流量表與損益表比較分析

損益表是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的重要報表,它揭示了企業(yè)利潤的計算過程和利潤的形成過程.利潤被看成是評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及盈利能力的重要指標,但卻存在一定的缺陷.眾所周知,利潤是收入減去費用的差額,而收入費用的確認與計量是以權責發(fā)生制為基礎,廣泛地運用收入實現(xiàn)原則、費用配比原則、劃分資本性支出和收益性支出原則等來進行的,其中包括了太多的會計估計.盡管會計人員在進行估計時要遵循會計準則,并有一定的客觀依據(jù),但不可避免地要運用主觀判斷.而且,由于收入與費用是按其歸屬來確認的,而不管是否實際收到或付出了現(xiàn)金,以此計算的利潤常常使一個企業(yè)的盈利水平與其真實的財務狀況不符.有的企業(yè)賬面利潤很大,看似業(yè)績可觀,而現(xiàn)金卻入不敷出,舉步艱難;而有的企業(yè)雖然巨額虧損,卻現(xiàn)金充足,周轉自如.所以,僅以利潤來評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和獲利能力有失偏頗.如能結合現(xiàn)金流量表所提供的現(xiàn)金流量信息,特別是經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量的信息進行分析,則較為客觀全面.其實,利潤和現(xiàn)金凈流量是兩個從不同角度反映企業(yè)業(yè)績的指標,前者可稱之為應計制利潤,后者可稱之為現(xiàn)金制利潤.二者的關系,通過現(xiàn)金流量表的補充資料揭示出來.具體分析時,可將現(xiàn)金流量表的有關指標與損益表的相關指標進行對比,以評價企業(yè)利潤的質量.

(一)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤比較,能在一定程度上反映企業(yè)利潤的質量.也就是說,企業(yè)每實現(xiàn)1元的賬面利潤中,實際有多少現(xiàn)金支撐,比率越高,利潤質量越高.但這一指標,只有在企業(yè)經(jīng)營正常,既能創(chuàng)造利潤又能盈得現(xiàn)金凈流量時才可比,分析這一比率也才有意義.為了與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量計算口徑一致,凈利潤指標應剔除投資收益和籌資費用.

(二)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金與主營業(yè)務收入比較,可以大致說明企業(yè)銷售回收現(xiàn)金的情況及企業(yè)銷售的質量.收現(xiàn)數(shù)所占比重大,說明銷售收入實現(xiàn)后所增加的資產轉換現(xiàn)金速度快、質量高.

(三)分得股利或利潤及取得債券利息收入所得到的現(xiàn)金與投資收益比較,可大致反映企業(yè)賬面投資收益的質量.

現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的差額是多少的問題會計學堂小編就講完了,現(xiàn)金流量表的編制,可以使用直接法和間接法,也可以使用工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法等.大家關于現(xiàn)金流量表的問題還有疑問的話可以到頁面在線提問解答.

企業(yè)投資資產負債表現(xiàn)金流量表損益表投資項目

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那這里的現(xiàn)金流量表的計算和一般企業(yè)一致的呀，都是首先規(guī)矩經(jīng)營活動相關的現(xiàn)金流量，然后呢，他的流入減去流出來得出。答
老師，你好，現(xiàn)金流量凈額＝現(xiàn)金流入量－現(xiàn)金流出量，現(xiàn)金流入量在資產負債表和利潤表哪些數(shù)據(jù)的合計，還有現(xiàn)金流出量呢？謝謝問

一）經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量的編制方法　　按規(guī)定，企業(yè)應當采用直接法，列示經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量。　　直接法是按現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別列示企業(yè)經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量。在直接法下，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調整與經(jīng)營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法。業(yè)務簡單的，也可以根據(jù)有關科目的記錄分析填列。　　1.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金項目　　本項目可根據(jù)主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款及庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶分析填列。　　本項目的現(xiàn)金流入可用下述公式計算求得：　　銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=本期營業(yè)收入凈額＋本期應收賬款減少額（-應收賬款增加額）+本期應收票據(jù)減少額（-應收票據(jù)增加額）+本期預收賬款增加額（-預收賬款減少額）　　注：上述公式中，如果本期有實際核銷的壞帳損失，也應減去。（因核銷壞賬損失減少了應收帳款，但沒有收回現(xiàn)金）。如果有收回前期已核銷的壞帳金額，應加上。（因收回已核銷的壞帳，并沒有增加或減少應收賬款，但卻收回了現(xiàn)金）。　　2.收到的稅費返還項目　　該項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費。本項目可以根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、應交稅費、營業(yè)稅金及附加等賬戶的記錄分析填列。　　3.收到的其它與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金項目　　本項目反映企業(yè)除了上述各項目以外收到的其它與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。本項目可根據(jù)營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他應收款等賬戶的記錄分析填列。　　4.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金項目　　本項目可根據(jù)應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款、庫存現(xiàn)金、銀行存款、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本存貨等賬戶的記錄分析填列。　　本項目的現(xiàn)金流出可用以下公式計算求得：　　購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+本期存貨增加額（-本期存貨減少額）+本期應付賬款減少額（-本期應付賬款增加額）+本期應付票據(jù)減少額（-本期應付票據(jù)增加額）+本期預付賬款增加額（－本期預付賬款減少額）　　5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項目　　該項目反映企業(yè)實際支付給職工、以及為職工支付的工資、獎金、各種津貼和補貼等（含為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等各種保險和其他福利費用）。但不含為離退休人員支付的各種費用和固定資產購建人員的工資。　　本項目可根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、應付職工薪酬、生產成本等賬戶的記錄分析填列。　　6.支付的各項稅費項目　　本項目反映的是企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費和有關費用。但不包括已計入固定資產原價而實際支付的耕地占用稅和本期退回的所得稅。　　本項目應根據(jù)應交稅費、庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。　　7.支付的其它與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金項目　　本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其它與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金，包括罰款支出、差旅費、業(yè)務招待費、保險費支出、支付的離退休人員的各項費用等。本項目應根據(jù)管理費用、銷售費用、營業(yè)外支出等賬戶的記錄分析填列。　?。ǘ┩顿Y活動產生的現(xiàn)金流量的編制方法　　投資活動現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的各項目的內容和填列方法如下：　　1.收回投資所收到的現(xiàn)金項目　　本項目反映企業(yè)出售、轉讓和到期收回的除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產、長期股權投資而收到的現(xiàn)金，以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括持有至到期投資收回的利息以及收回的非現(xiàn)金資產。本項目應根據(jù)交易性金融資產、長期股權投資、庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。　　2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金項目　　本項目反映企業(yè)因股權性投資而分得的現(xiàn)金股利、和分回利潤所收到的現(xiàn)金，以及債權性投資取得的現(xiàn)金利息收入。本項目應根據(jù)投資收益、庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。　　3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額項目　　該項目反映處置上述各項長期資產所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產所支付的有關費用后的凈額。本項目可根據(jù)固定資產清理、庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。　　如該項目所收回的現(xiàn)金凈額為負數(shù)，應在支付的其它與投資活動有關的現(xiàn)金項目填列。　　4.收到的其它與投資活動有關的現(xiàn)金項目　　本項目反映除上述各項目以外，收到的其它與投資活動有關的現(xiàn)金流入。應根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他有關賬戶的記錄分析填列。　　5.購建固定資產、無形資產和其它長期資產所支付的現(xiàn)金項目　　本項目反映企業(yè)購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金。其中企業(yè)為購建固定資產支付的現(xiàn)金，包括購買固定資產支付的價款現(xiàn)金及增值稅款、固定資產購建支付的現(xiàn)金。但不包括購建固定資產的借款利息支出和融資租入固定資產的租賃費。　　本項目應根據(jù)固定資產、無形資產、在建工程、庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。　　6.投資所支付的現(xiàn)金項目　　該項目反映企業(yè)在現(xiàn)金等價物以外進行交易性金融資產、長期股權投資、持有至到期投資所實際支付的現(xiàn)金，包括傭金手續(xù)費所支付的現(xiàn)金。但不包括企業(yè)購買股票和債券時，實際支付價款中包含的已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息。　　本項目應根據(jù)交易性金融資產、長期股權投資、持有至到期投資、庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶記錄分析填列。　　7.支付的其它與投資活動有關的現(xiàn)金項目　　本項目反映企業(yè)除了上述各項以外，支付的與投資活動有關的現(xiàn)金流出。包括企業(yè)購買股票和債券時，實際支付價款中包含的已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息等。本項目應根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收股利、應收利息等賬戶的記錄分析填列。　　（三）籌資活動產生的現(xiàn)金流量的編制方法　　籌資活動產生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出包括的各項目的內容和填列方法如下：　　1.吸收投資所支付的現(xiàn)金項目　　本項目反映企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額（即發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。本項目可根據(jù)實收資本（或股本）、應付債券、庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。　　2.借款所得到的現(xiàn)金項目　　本項目反映企業(yè)舉借各種短期借款、長期借款而收到的現(xiàn)金。本項目可根據(jù)短期借款、長期借款、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。　　3.收到的其它與籌資活動有關的現(xiàn)金項目　　該項目反映企業(yè)除上述各項以外，收到的其它與籌資活動有關的現(xiàn)金流入。本項目應根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他有關賬戶的記錄分析填列。　　4.償還債務所支付的現(xiàn)金項目　　本項目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金，包括償還金融機構的借款本金、償還到期的債券本金等。本項目可根據(jù)短期借款、長期借款、應付債券、庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。　　5.分配股利、利潤或償還利息所支付的現(xiàn)金項目　　本項目反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給投資人的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等。本項目可根據(jù)應付股利（或應付利潤）、財務費用、長期借款、應付債券、庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。　　6.支付的其它與籌資活動有關的現(xiàn)金項目　　本項目反映除了上述各項目以外，支付的與籌資活動有關的現(xiàn)金流出。例如發(fā)行股票債券所支付的審計、咨詢等費用。該項目可根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他有關賬戶的記錄分析填列。　?。ㄋ模﹨R率變動對現(xiàn)金的影響的編制方法　　本項目反映企業(yè)的外幣現(xiàn)金流量發(fā)生日所采用的匯率與期末匯率的差額對現(xiàn)金的影響數(shù)額。（編制方法略）。　　（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額的編制方法　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額，是將本表中經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額、投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額、籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額和匯率變動對現(xiàn)金的影響四個項目相加得出的。　　（六）期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額的填列　　本項目是將計算出來的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額加上期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物金額求得。它應該與企業(yè)期末的全部貨幣資金與現(xiàn)金等價物的合計余額相等。　?。ㄆ撸┭a充資料項目的內容和編制方法　　除現(xiàn)金流量表反映的信息外，企業(yè)還應該在附注中披露將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量、以及不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況等信息。也就是要求按間接法編制現(xiàn)金流量表的補充資料。　　1.將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量　　現(xiàn)金流量表采用直接法反映經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，同時，企業(yè)還應采用間接法反映經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量。間接法，是指以企業(yè)本期凈利潤為起算點，通過調整不涉及現(xiàn)金的收入和費用、營業(yè)外收支以及經(jīng)營性應收應付等項目的增減變動，調整不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金收支項目，據(jù)此計算并列報經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量的方法?，F(xiàn)金流量表補充資料是對現(xiàn)金流量表采用直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量進行核對和補充說明。　　采用間接法列報經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量時，需要對四大類項目進行調整。（1）實際沒有支付現(xiàn)金的費用；（2）實際沒有收到現(xiàn)金的收益；（3）不屬于經(jīng)營活動的損益；（4）經(jīng)營性應收應付項目的增減變動。　　企業(yè)利潤表中反映的凈利潤是以權責發(fā)生制為基礎核算的，而且包括了投資活動和籌資活動的收入和費用。將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，就是要按收付實現(xiàn)制的原則，將凈利潤按各項目調整為現(xiàn)金凈流入，并且要剔除投資和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。對這些項目的調整過程，就是按間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量表的過程。　　將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量是以凈利潤為基礎。因為凈利潤是現(xiàn)金凈流入的主要來源。但凈利潤與現(xiàn)金凈流入并不相等，所以需要在凈利潤基礎上，將凈利潤調整為現(xiàn)金凈流入。在凈利潤基礎上進行調整的項目主要包括：　　1）計提的資產減值準備項目　　企業(yè)計提的各項資產減值準備，包括壞賬準備、存貨跌價準備、以及各項長期資產的減值準備等已經(jīng)計入了資產減值損失科目，期末結轉到本年利潤賬戶，從而減少了凈利潤。但是計提資產減值準備，并不需要支付現(xiàn)金，即沒有減少現(xiàn)金流量。所以應將計提的各項資產減值準備，在凈利潤基礎上予以加回。　　本項目應根據(jù)資產減值損失賬戶的記錄分析填列。　　2）固定資產折舊項目　　工業(yè)加工企業(yè)計提的固定資產折舊，一部分增加了產品的成本，另一部分增加了期間費用（如管理費用、銷售費用等），計入期間費用的部分直接減少了凈利潤，計入產品成本的部分，一部分轉入了主營業(yè)務成本，也直接沖減了凈利潤；產品尚未變現(xiàn)的部分，折舊費用加到了存貨成本中，存貨的增加是作為現(xiàn)金流出進行調整的。而實際上全部的折舊費用并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出。所以，應在凈利潤的基礎上將折舊的部分予以加回。　　本項目應根據(jù)累計折舊賬戶的貸方發(fā)生額分析填列。　　3）無形資產攤銷項目　　企業(yè)的無形資產攤銷是計入管理費用的，所以沖減了凈利潤。但無形資產攤銷并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出。所以無形資產當期攤銷的價值，應在凈利潤的基礎上予以加回。　　該項目可根據(jù)累計攤銷賬戶的記錄分析填列。　　4）長期待攤費用攤銷項目　　長期待攤費用的攤銷與無形資產攤銷一樣，已經(jīng)計入了損益，但沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以項目應在凈利潤的基礎上予以加回。　　5）處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失項目　　處置固定資產、無形資產和其他長期資產發(fā)生的損益，屬于投資活動產生的損益，不屬于經(jīng)營活動產生的損益，但卻影響了當期凈利潤。所以在將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應予以剔除。如為凈損失，應當予以加回；如為凈收益，應予以扣除，即用-號列示。　　本項目可根據(jù)營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、等賬戶所屬明細賬戶的記錄分析填列。　　7）固定資產報廢損失項目。　　本項目反映企業(yè)當期固定資產盤虧后的凈損失（或盤盈后的凈收益）。　　企業(yè)發(fā)生固定資產盤虧盤盈損益，屬于投資活動產生的損益，不屬于經(jīng)營活動產生的損益，但卻影響了當期凈利潤。所以在將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應予以剔除。如為凈損失，應當予以加回；如為凈收益，應予以扣除，即用-號列示。　　本項目可根據(jù)營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、等賬戶所屬明細賬戶的記錄分析填列。　　7）公允價值變動損失項目　　該項目反映企業(yè)持有的交易性金融資產、交易性金融負債、采用公允價值模式計量的投資性房地產等公允價值變動形成的凈損失。因為公允價值變動損失影響了當期凈利潤，但并沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以應進行調整。如為凈收益以－號列示。本項目可根據(jù)公允價值變動損益科目所屬有關明細科目的記錄分析填列。　　8）財務費用項目　　一般企業(yè)，財務費用主要是借款發(fā)生的利息支出（減存款利息收入）。財務費用屬于籌資活動發(fā)生的現(xiàn)金流出，而不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。但財務費用作為期間費用，已直接計入了企業(yè)經(jīng)營損益。影響了凈利潤。所以在將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應予以剔除。財務費用如為借方余額，應予以加回；如為貸方余額，應予以扣除。本項目應根據(jù)利潤表財務費用項目填列。　　9）投資損失項目　　企業(yè)發(fā)生的投資損益，屬于投資活動的現(xiàn)金流量，不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。但投資損失，已直接計入了企業(yè)當期利潤，影響了凈利潤。所以在將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應予以剔除。如為投資凈損失，應當予以加回；如為投資凈收益，應予以扣除，即用-號列示。　　該項目可根據(jù)利潤表中投資收益項目的金額填列。　　10）遞延所得稅資產減少項目　　該項目反映企業(yè)資產負債表遞延所得稅資產項目的期初余額與期末余額的差額。遞延所得稅資產的減少增加了所得稅費用，減少了利潤。而遞延所得稅資產的減少并沒有增加現(xiàn)金流出。所以應在凈利潤的基礎上予以加回。相反，如果是遞延所得稅資產增加，則應用－號填列。　　本項目可以根據(jù)遞延所得稅資產科目分析填列。　　11）遞延所得稅負債增加項目　　遞延所得稅負債的增加，增加了當期所得稅費用，但并沒有因此增加現(xiàn)金流流出，所以應在凈利潤的基礎上予以加回。相反，如果是遞延所得稅負債減少，則應用－號填列。　　12）存貨的減少項目　　企業(yè)當期存貨減少，說明本期經(jīng)營中耗用的存貨，有一部分是期初的存貨，這部分存貨當期沒有發(fā)生現(xiàn)金流出，但在計算凈利潤時已經(jīng)進行了扣除。所以在將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應當予以加回。　　如果期末存貨比期初增加，說明當期購入的存貨除本期耗用外還剩余一部分。這部分存貨已經(jīng)發(fā)生了現(xiàn)金流出，但這部分存貨沒有減少凈利潤。所以在將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應予以扣除。即用-號列示。　　總之，存貨的減少，應視為現(xiàn)金的增加，應予加回現(xiàn)金流量；存貨的增加，應視為現(xiàn)金的減少，應予扣除現(xiàn)金流量。　　該項目可根據(jù)資產負債表存貨項目的期初、期末數(shù)之間的差額填列。　　13）經(jīng)營性應收項目的減少項目　　經(jīng)營性應收項目的減少（如應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款等項目中與經(jīng)營活動有關的部分的減少），說明本期收回的現(xiàn)金大于利潤表中確認的主營業(yè)務收入，即將上期實現(xiàn)的收入由本期收回了現(xiàn)金，形成了本期的現(xiàn)金流入，但凈利潤卻沒有增加。所以在將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，將本期經(jīng)營性應收項目減少的部分應予以加回。　　但上述各應收項目如果增加，即經(jīng)營性各應收項目的期末余額大于期初余額，則表明本期的銷售收入中有一部分沒有收回，從而減少了現(xiàn)金的流入，在將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時應予以扣除。　　本項目應根據(jù)各應收項目賬戶所屬的明細賬戶的記錄分析填列。　　14）經(jīng)營性應付項目的增加項目　　經(jīng)營性應付項目的增加（如應付賬款、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應付福利費、應交稅費、其他應付款等項目中與經(jīng)營活動有關的部分的增加），說明本期購入的存貨中有一部分沒有支付現(xiàn)金，凈利潤不變，但現(xiàn)金流出減少了，從而現(xiàn)金流量肯定增加了。所以在將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，將本期經(jīng)營性應付項目增加的部分應予以加回。　　如果上述經(jīng)營性應付項目減少，即期末余額小于期初余額，說明除將本期購入的存貨全部付款以外，還支付了上期的應付款項，所以現(xiàn)金流出增加了，現(xiàn)金凈流量減少了。在將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，將本期經(jīng)營性應付項目減少的部分應予以扣除。　　本項目應根據(jù)各應付項目賬戶所屬的明細賬戶的記錄分析填列。　　2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動。　　不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動項目，反映企業(yè)一定期間內影響資產和負債但不形成現(xiàn)金收支的所有投資和籌資活動的信息。這些投資和籌資活動雖不涉及現(xiàn)金收支，但對以后各期的現(xiàn)金流量會產生重大影響。所以也應進行列示和披露。　　不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動的具體項目見現(xiàn)金流量表補充資料表中所列。答
現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動現(xiàn)金流入總額和經(jīng)營活動現(xiàn)金流出總額是表中的那一欄數(shù)據(jù) 問

現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動現(xiàn)金流入總額是指15行經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計經(jīng)營活動現(xiàn)金流出總額是指25行經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計答