遞延所得稅資產(chǎn)增加對企業(yè)的影響

如果一項費用的一部分被列了遞延所得稅資產(chǎn),則會消耗一部分成本費用,使得費用比原來減少了,所以利潤肯定會增加.如果一項費用列了遞延所得稅負債,則會增加一部分費用,增加了成本費用,利潤就會減少.

1、遞延所得稅資產(chǎn):遞延所得稅資產(chǎn) 是未來預計可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款. 是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響(減少)未來期間應交所得稅的金額.

2、凈利潤:凈利潤是指企業(yè)當期利潤總額減去所得稅后的金額,即企業(yè)的稅后利潤.所得稅是指企業(yè)將實現(xiàn)的利潤總額按照所得稅法規(guī)定的標準向國家計算繳納的稅金.它是企業(yè)利潤總額的扣減項目.

遞延所得稅資產(chǎn)的會計科目:

1、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn).根據(jù)稅法規(guī)定可用未來年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn),也在本科目核算.

2、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算.

3、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務處理.

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的,可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分,是應該收回的資產(chǎn),所以對應遞延所得稅資產(chǎn);遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產(chǎn)生的,對于影響利潤的暫時性差異,確認的遞延所得稅負債應該調(diào)整"所得稅費用".

例如,會計折舊小于稅法折舊,導致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎,如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了,就會影響利潤,所以遞延所得稅負債應該調(diào)整當期的所得稅費用.如果暫時性差異不影響利潤,而是直接計入所有者權益的,則確認的遞延所得稅負債應該調(diào)整資本公積.

例如,可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的,公允價值產(chǎn)升高了,會計上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值,并確認的其他綜合收益,因為不影響利潤,所以確認的遞延所得稅負債不能調(diào)整所得稅費用,而應該調(diào)整其他綜合收益.

遞延所得稅資產(chǎn):遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異.確認因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn),應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限.從稅務處理的角度來看,它是因為稅法與會計準則差異造成的影響,稅法一般不考慮遞延所得稅資產(chǎn).而對于所有應納稅暫時性差異則應確認為一項遞延所得稅負債.遞延所得稅的會計處理,我國新《企業(yè)會計準則第18號--所得稅》準則要求企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法.現(xiàn)舉例說明:

1 固定資產(chǎn)會計制度與稅法折舊年限的不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

例如,某企業(yè)2000年12月1日取得設備一項,賬面價值為900萬元.假設該企業(yè)會計制度規(guī)定,固定資產(chǎn)折舊方法一律采用直線折舊法,該設備會計折舊年限5年;稅法規(guī)定折舊年限6年.2001-2006年,每年實現(xiàn)會計利潤均為1000萬元,2001年至2004年,該企業(yè)所得稅稅率是33%,2005年稅收政策調(diào)整為25%.

有關會計處理如下:

2001-2004年年末,有關會計處理:①會計每年折舊額=900/5=180(萬元);②稅法每年折舊額=900/6=150(萬元);③每年固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎之差產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=(750-720)×33%=9. 9(萬元);④所得稅費用=1000×33%=330(萬元);⑤應交所得稅=(1000+30)×33%=339. 9(萬元).

2005年年末,所得稅稅率改為25%時的會計處理:

調(diào)整2001年至2004年遞延所得稅資產(chǎn):遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整額=9. 9×4÷33%×(25%-33%)=-9. 6(萬元)

借:所得稅費用9. 6萬元

貸:遞延所得稅資產(chǎn)9. 6萬元

遞延所得稅資產(chǎn)增加對企業(yè)的影響現(xiàn)在大家都清楚了么?會計學堂小編告訴大家,如果暫時性差異不影響利潤,而是直接計入所有者權益的,則確認的遞延所得稅負債應該調(diào)整資本公積.例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的,公允價值產(chǎn)升高了,會計上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值,并確認的其他綜合收益,因為不影響利潤.