獨立核算分公司享受企業(yè)所得稅政策嗎

分公司(無論是否獨立核算)不具有法人資格,不是所得稅納稅人,不能單獨享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.只能將其從業(yè)人員、應納稅所得額和資產(chǎn)總額指標匯總到總機構(法人),整體判斷是否可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.

特殊情況:特殊情況下,分公司可以成為所得稅獨立納稅人.如果分公司成為所得稅獨立納稅人,單獨進行匯算清繳,應當可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.

分公司是獨立的增值稅納稅主體.因此,分公司可以單獨判斷享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策.對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;按季度納稅,季度銷售額不超過30萬元,可以享受增值稅免征優(yōu)惠政策.《企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定,居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的,應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅.《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第三條規(guī)定,匯總納稅企業(yè)實行"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫"的企業(yè)所得稅征收管理辦法:(一)統(tǒng)一計算,是指總機構統(tǒng)一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構在內(nèi)的全部應納稅所得額、應納稅額.現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制,企業(yè)應以法人為納稅主體,計算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標,即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額應包括分支機構的數(shù)據(jù).因此,貴公司應將公司總部和所有分公司合在一起計算,如合并計算的年度應納稅所得額,從業(yè)人數(shù),資產(chǎn)總額指標符合規(guī)定,可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.單獨一個分公司指標符合要求,不能享受該優(yōu)惠.

《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國稅2012年57號)第二十三條以總機構名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構,無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表,應在預繳申報期內(nèi)向其所在地主管稅務機關報送非法人營業(yè)執(zhí)照(或登記證書)的復印件、由總機構出具的二級及以下分支機構的有效證明和支持有效證明的相關材料(包括總機構撥款證明、總分機構協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等),證明其二級及以下分支機構身份.

以總機構名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構,無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表,也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關證據(jù)證明其二級及以下分支機構身份的,應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅,不執(zhí)行本辦法的相關規(guī)定.

情形二:其他地方稅收政策規(guī)定分支機構可以成為獨立納稅人的情形.

因此,分公司能否單獨享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,取決于能否成為所得稅獨立納稅人,如果不能成為所得稅獨立納稅人,就不能單獨享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.

現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制,企業(yè)應以法人為主體,計算并繳納企業(yè)所得稅.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定"居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的,應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅".由于分支機構不具有法人資格,其經(jīng)營情況應并入企業(yè)總機構,由企業(yè)總機構匯總計算應納稅款,并享受相關優(yōu)惠政策.

看出什么了嗎?說的是政策,給出的解決方案.

跨地區(qū)總分機構企業(yè)的企業(yè)所得稅應該如何計算繳納呢?

當然是根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(以下稱公告)(國家稅務總局公告2012年第57號)的相關規(guī)定來執(zhí)行.

除上述公告第二條中所列舉的特殊企業(yè)或行業(yè)外,居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市,下同)設立不具有法人資格分支機構的,該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè)),其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法.征收管理辦法第一條就是:統(tǒng)一計算

那問題來了,為什么有些明明是跨地區(qū)總分機構企業(yè),卻沒有匯總繳納企業(yè)所得稅呢?

這個真是說來話長,也經(jīng)常被N家企業(yè)問起,這里就不解釋某些原因了,直接說結論吧.

沒有匯總繳納的企業(yè),除了公告第二條特殊企業(yè)和行業(yè)外,無非原因有二,一是在稅務登記時勾選了獨立核算,從而錯誤地認為不應該匯總繳納.二是有可能小微三項指標并不達標,人為拆解,有意為之,從而變成不匯總繳納.

對于第一種情況,無論分支機構在做納稅登記時勾選"獨立核算"或者"非獨立核算",都改變不了分支機構的性質(zhì).有人問為什么,可以看看分支機構的營業(yè)執(zhí)照,應該領取的是非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)吧,難道是否獨立核算可以改變分支機構非法人的實質(zhì)嗎?而現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行的是法人稅制,企業(yè)應以法人為納稅主體.

而無論是一時不注意造成的情況一,還是也許有意為之的情況二,事實都已經(jīng)給出了結論,在今年所得稅季報時這樣的分支機構已經(jīng)不能享受小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策了.當然,匯算清繳時也會是相同結果.肯定又會有人問為什么,還是看看小微企業(yè)三項指標的要求,均是包含了分支機構的數(shù)據(jù).反過來說,如果可行,假設極端情況下,一個法人企業(yè),是不是可以被任意拆解為一個總機構+N個分支機構,從而適應指標呢?所以,結果當然是如此了.

獨立核算分公司享受企業(yè)所得稅政策嗎?現(xiàn)在大家對這個問題都清楚了吧,會計學堂小編提示,符合公告條件的總分機構,企業(yè)所得稅匯總繳納才是正確的方式.如果這家企業(yè)明年要改變?yōu)榭偡謾C構匯總繳納,一定要在2020年第一季度前完成變更哦.