收到銀行承兌匯票影響現(xiàn)金流嗎

我國現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物，而銀行承兌匯票完全被排除在現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的范疇之外。以此為基礎(chǔ)，目前銀行承兌匯票現(xiàn)金流的處理存在明顯的缺陷：（1）企業(yè)收到銀行承兌匯票時(shí)，僅到期才在現(xiàn)金流量表的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”反映，而一旦企業(yè)銀行承兌匯票的期間增量較大時(shí)，現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”將與主營業(yè)務(wù)收入嚴(yán)重偏離；（2）銀行承兌匯票背書支付供應(yīng)商貨款時(shí)，雖起到了支付工具的作用，但卻不計(jì)入現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中，也就是說，這部分通過銀行承兌匯票進(jìn)行的相關(guān)銷售和采購，事實(shí)上未反映在現(xiàn)金流量表的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”與“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中，雖不會(huì)影響企業(yè)“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”數(shù)，但導(dǎo)致現(xiàn)金流量表的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”與“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”數(shù)據(jù)失真，不利于投資者合理分析企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流情況；（3）銀行承兌匯票進(jìn)行貼現(xiàn)時(shí)，將收現(xiàn)額計(jì)入了“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中。

銀行匯票貼現(xiàn)收到的現(xiàn)金凈額放在經(jīng)營活動(dòng)——銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

以上凈額是指貼現(xiàn)票據(jù)的金額 - 貼現(xiàn)利息后的余額

如果是商業(yè)承兌匯票，就需要區(qū)分是否附追索權(quán)：

不附追索權(quán)的匯票貼現(xiàn)收到的現(xiàn)金與以上處理一致

附追索權(quán)的匯票貼現(xiàn)收到的現(xiàn)金要作為籌資活動(dòng)——借款收到的現(xiàn)金。

銀行承兌匯票在現(xiàn)金流量表如何反映

一、對(duì)承兌保證金是否認(rèn)定為現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物問題

該問題仁者見仁，智者見智，本人認(rèn)為承兌保證金不認(rèn)定現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物為妥，原因有二：

1、存款保證金自始至終不受企業(yè)控制，企業(yè)不能形成任何支付能力；

2、存款保證金有明確用途，實(shí)際是開具承兌匯票的擔(dān)保，專門用于承兌匯票到期后直接劃轉(zhuǎn)解付。

二、承兌保證金和票據(jù)融資在現(xiàn)金流量表的反映

假設(shè)企業(yè)開具銀行承兌匯票全部進(jìn)行貼現(xiàn)

1、企業(yè)從銀行開具銀行承兌匯票后，財(cái)務(wù)人員在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將應(yīng)付票據(jù)金額扣除保證金后的差額（實(shí)際為承兌匯票敞口部分）在收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映。

2、承兌到期解付同時(shí)劃轉(zhuǎn)承兌保證金，財(cái)務(wù)人員在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將應(yīng)付票據(jù)金額扣除保證金后的差額（實(shí)際為承兌匯票敞口部分）在支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映。

三、如果企業(yè)開具承兌匯票即有票據(jù)貼現(xiàn)也有用于支付結(jié)算，應(yīng)分幾種方式進(jìn)行處理；

1、用于票據(jù)貼現(xiàn)的，以該票據(jù)貼現(xiàn)金額扣除承兌保證金，正數(shù)在收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映，負(fù)數(shù)的以絕對(duì)值在支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映。

2、以票據(jù)進(jìn)行原料采購結(jié)算的，作為采購支付現(xiàn)金的減項(xiàng)在購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金反映

3、以票據(jù)支付工程設(shè)備款的，作為購建固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金的減項(xiàng)，在：購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金反映；

4、上述應(yīng)付票據(jù)的使用方向，財(cái)務(wù)人員應(yīng)做好備查登記，在票據(jù)到期解付時(shí)，在現(xiàn)金流量表相反方向反映（如原作為采購支付現(xiàn)金減項(xiàng)的，現(xiàn)作為采購支付現(xiàn)金的增項(xiàng)）。

收到銀行承兌匯票影響現(xiàn)金流嗎？以上就是小編關(guān)于這個(gè)問題的理解，同時(shí)會(huì)計(jì)學(xué)堂小編還為大家介紹了銀行承兌匯票在現(xiàn)金流量表如何反映的問題，相信大家看完以后都有了一定的了解，如果大家還有疑問的話可以繼續(xù)關(guān)注網(wǎng)站更新。