取得賠償款的發(fā)票可以抵扣嗎

一、先要看是什么性質(zhì)的賠償款.如果是銷售方將所銷售貨物的所有權(quán)及所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移,或銷售方的增值稅應(yīng)稅勞務(wù)已經(jīng)提供,納稅義務(wù)已經(jīng)形成,則出現(xiàn)因購(gòu)買方違約而付給銷售方賠償款的情況,銷售方應(yīng)將獲得的此賠償款作為"價(jià)外費(fèi)用"繳納增值稅并作營(yíng)業(yè)外收入處理.

二、銷售方向購(gòu)貨方收取的價(jià)外費(fèi)用,可與銷售貨物合并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,但需要在不同欄次中注明,也可單獨(dú)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.

銷售方需將收取的價(jià)外費(fèi)用與所銷售的貨物一同確認(rèn)收入,適用相同的增值稅稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額.

而購(gòu)貨方所購(gòu)進(jìn)貨物若是符合抵扣規(guī)定的,支付價(jià)外費(fèi)用取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額,同樣可抵扣.

法院判處的賠償金,沒(méi)有發(fā)票,能稅前抵扣嗎?

可以的.

第一、《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

第二、賠償金的支出如果是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān),可以在企業(yè)所得稅稅前扣除.法院判決企業(yè)支付賠償金,因?yàn)闆](méi)有發(fā)生應(yīng)稅行為,所以無(wú)法開(kāi)具發(fā)票.

第三、但是,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)銷售未取得發(fā)票的抵債不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2005]77號(hào))[全文廢止]的規(guī)定,合法有效憑證,包括法院判決書、裁定書、調(diào)解書,以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書.

因此,企業(yè)可憑法院的判決文書與收款方開(kāi)具的收據(jù)作為扣除憑據(jù).

管理辦法

自2008年兩稅合并實(shí)施后,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))被廢止失效,而新企業(yè)所得稅法第八條中對(duì)于稅前扣除的規(guī)定卻極為簡(jiǎn)單: "企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除."

這一規(guī)定在2008年引起了造成了諸多稅企爭(zhēng)議.何謂合理?何謂與取得收入有關(guān)?這讓跨國(guó)企業(yè)的財(cái)稅經(jīng)理人們大感躊躇.有鑒于此,國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)M在2014年發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》.

一、稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理關(guān)系

(一)稅法優(yōu)先原則:在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)算.(鉑略注:《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定)

在實(shí)務(wù)操作中還一定要注意稅法優(yōu)先原則在其他方面的體現(xiàn),如合同中寫明股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的個(gè)人所得稅由個(gè)人負(fù)擔(dān),但是由對(duì)方承擔(dān)這部分費(fèi)用,在實(shí)際操作中,如果沒(méi)有繳納個(gè)人所得稅,稅務(wù)部門還是會(huì)找個(gè)人承擔(dān)責(zé)任.

(二)稅法協(xié)調(diào)原則:對(duì)企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出,凡沒(méi)有超過(guò)《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)按企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理確認(rèn)的支出,在企業(yè)所得稅前扣除,計(jì)算其應(yīng)納稅所得額.《國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)》.

從小編的分析中我們對(duì)于取得賠償款的發(fā)票可以抵扣嗎有了更加清晰的認(rèn)知,不同的情況處理起來(lái)是不一樣的.有些可以抵扣,有些不可以,具體的緣由及操作辦法文中有細(xì)致的分析,你仔細(xì)揣摩一下,會(huì)計(jì)學(xué)堂小編希望你在之后的工作中還能將其靈活運(yùn)用起來(lái).