新金融工具準(zhǔn)則對(duì)報(bào)表的影響

企業(yè)進(jìn)行合同現(xiàn)金流量特征測(cè)試以及業(yè)務(wù)模式測(cè)試中使用的重要性標(biāo)準(zhǔn),例如,對(duì)貨幣時(shí)間價(jià)值要素修正進(jìn)行評(píng)估時(shí),與基準(zhǔn)現(xiàn)金流量相比是否具有顯著差異;對(duì)包含提前償還特征的金融資產(chǎn),提前還款特征的公允價(jià)值是否非常小;金融資產(chǎn)出售是否頻繁及出售金額是否非常小等.

企業(yè)對(duì)于合同經(jīng)過(guò)修改或重新議定的金融資產(chǎn)如何核算,例如,如何判斷是否導(dǎo)致終止確認(rèn)以及如何考慮預(yù)期信用損失.

企業(yè)對(duì)非交易性權(quán)益工具是否使用選擇權(quán)將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn).

企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)以及金融負(fù)債運(yùn)用公允價(jià)值選擇權(quán)的考慮.

為減值目的,企業(yè)如何將具有相同風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)進(jìn)行組合.

企業(yè)確定金融資產(chǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加的考慮,例如,如何使用內(nèi)部評(píng)級(jí)或外部評(píng)級(jí)確定信用風(fēng)險(xiǎn)是否顯著增加;企業(yè)是否使用簡(jiǎn)化方法,如具有較低的信用風(fēng)險(xiǎn)以及逾期超過(guò)30日的可推翻假定.

企業(yè)在首次執(zhí)行日是否能獲取合理且有依據(jù)的信息來(lái)確定金融資產(chǎn)的初始信用風(fēng)險(xiǎn),是否采用過(guò)渡銜接中始終確認(rèn)整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失的簡(jiǎn)化操作.

企業(yè)為計(jì)算預(yù)期信用損失而采用的模型和方法.

企業(yè)在計(jì)算預(yù)期信用損失時(shí)涵蓋的期間,尤其是對(duì)于循環(huán)授信等不具有固定合同存續(xù)期的風(fēng)險(xiǎn)敞口.

企業(yè)計(jì)算預(yù)期信用損失時(shí)對(duì)于前瞻性信息的考慮,包含多種情形的假設(shè).

企業(yè)對(duì)于違約的定義(例如是否使用逾期超過(guò)90日的可推翻假定),信用減值的定義以及核銷的定義.

資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤(rùn)表列報(bào)的變化.

對(duì)于銀行等金融企業(yè),新金融工具準(zhǔn)則對(duì)于監(jiān)管資本的影響.

新金融工具準(zhǔn)則下對(duì)于套期關(guān)系的指定.

新金融工具準(zhǔn)則政策規(guī)定

2018年7月,財(cái)政部發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)--金融工具確認(rèn)和計(jì)量》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)--金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)--套期會(huì)計(jì)》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)--金融工具列報(bào)》(統(tǒng)稱"新金融工具準(zhǔn)則")的應(yīng)用指南(以下簡(jiǎn)稱"應(yīng)用指南"),不僅對(duì)企業(yè)實(shí)施新金融工具準(zhǔn)則提供了更加具體的指引,同時(shí)也對(duì)企業(yè)披露新舊準(zhǔn)則過(guò)渡銜接影響提供了要求和范例.

根據(jù)財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定,在境內(nèi)外同時(shí)上市的企業(yè)以及在境外上市并采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告的企業(yè),自2018年1月1日起執(zhí)行新金融工具準(zhǔn)則,同時(shí)鼓勵(lì)其他企業(yè)提前執(zhí)行(保險(xiǎn)企業(yè)另行規(guī)定).相關(guān)企業(yè)已在其2017年年報(bào)以及2018年一季報(bào)中定性披露了對(duì)于新金融工具準(zhǔn)則的影響,其中部分企業(yè)定量披露了新金融工具準(zhǔn)則對(duì)于首次執(zhí)行日所有者權(quán)益的大致影響數(shù)及其主要原因.為幫助投資者、監(jiān)管者以及其他利益相關(guān)方進(jìn)一步了解相關(guān)會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容、原因及其影響數(shù),企業(yè)應(yīng)從自身實(shí)際情況出發(fā),將《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32號(hào)--中期財(cái)務(wù)報(bào)告》與新金融工具準(zhǔn)則應(yīng)用指南的要求相結(jié)合,考慮在中報(bào)里進(jìn)行更為全面和詳細(xì)的披露.

新金融工具準(zhǔn)則對(duì)報(bào)表的影響小編給大家主要講了資產(chǎn)負(fù)債表以及利潤(rùn)表列報(bào)的變化,但是還有一些其他方面的影響,比如合同現(xiàn)金流量測(cè)試的標(biāo)準(zhǔn)、金融資產(chǎn)核算、企業(yè)為計(jì)算預(yù)期信用損失而采用的模型和方法,這些內(nèi)容小編也有涉及,希望大家能夠?qū)Υ硕噙M(jìn)行思考.