合并報(bào)表怎么抵消和調(diào)整

1.對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整(調(diào)整分錄)

(1)屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司.對(duì)于屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表,如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況,則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整.

(2)屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司.對(duì)于屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司,除了存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況,需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整外,還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的記錄,以記錄的該子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購(gòu)買日的公允價(jià)值為基礎(chǔ),通過(guò)編制調(diào)整分錄,對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整,以使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額.

第一年

①將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值

借:固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等

貸:資本公積

②計(jì)提累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷等

借:管理費(fèi)用

貸:固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)--累計(jì)攤銷等

第二年

借:固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等

貸:資本公積

借:未分配利潤(rùn)--年初

貸:固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)--累計(jì)攤銷等

借:管理費(fèi)用

貸:固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)--累計(jì)攤銷等

2.將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法(調(diào)整分錄)

按照權(quán)益法調(diào)整為子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資,在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄為:

(1)第一年

①對(duì)于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的份額

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸:投資收益

借:提取盈余公積

貸:盈余公積

按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額,做相反分錄.

對(duì)于第2筆調(diào)整盈余公積的分錄,教材上沒有提及,但在連續(xù)編制的情況下,教材中調(diào)整了盈余公積,因此在當(dāng)年應(yīng)該也是要調(diào)整的.

②對(duì)于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

借:投資收益

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資

借:盈余公積

貸:提取盈余公積

③對(duì)于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng),在持股比例不變的情況下,按母公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸:資本公積

(2)第二年

①對(duì)于應(yīng)享有子公司上期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)及凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)的份額

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸:未分配利潤(rùn)--年初

盈余公積--年初

資本公積--其他資本公積

②對(duì)于當(dāng)期子公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中母公司享有或承擔(dān)的份額的處理與上年類似

③對(duì)于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng),在持股比例不變的情況下,按母公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額做與上年類似的處理

合并報(bào)表抵消分錄:

一、影響合并報(bào)表的合并抵消分錄?

1.本期內(nèi)部交易,本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售?

借:營(yíng)業(yè)收入(內(nèi)銷方銷售收入金額)?

貸:營(yíng)業(yè)成本(內(nèi)銷方銷售收入金額)??

2.本期內(nèi)部交易,本期未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售?

借:營(yíng)業(yè)收入(內(nèi)銷方銷售收入金額)?

貸:營(yíng)業(yè)成本(內(nèi)銷方實(shí)際成本)?

存貨(內(nèi)銷方銷售毛利)?

借:遞延所得稅資產(chǎn)(上述銷售毛利*25%)???

貸:所得稅費(fèi)用(上述銷售毛利*25%)

通過(guò)上文對(duì)合并報(bào)表怎么抵消和調(diào)整的講訴,我們了解到在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),首先應(yīng)對(duì)各子公司進(jìn)行分類,你學(xué)會(huì)了嗎?實(shí)在不會(huì)操作的在實(shí)際操作中可以用上文的方法,想了解更多會(huì)計(jì)內(nèi)容,可以關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂官網(wǎng)更新!