增值稅稅負率計算公式

增值稅負率怎么算?

一、增值稅稅負率計算公式

某時期增值稅"稅負率"=當(dāng)期"應(yīng)納稅額"累計數(shù)÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計數(shù)(不含稅)

二、影響增值稅稅負的因素

(一)核算因素

通過以上公式我們來分析一下應(yīng)納稅額:

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

從公式中可知,當(dāng)期進項稅額越多,應(yīng)納稅額就越少,進項稅額是影響應(yīng)納稅額大小的重要因素之一.

再看看進項稅額的計算公式:

當(dāng)期進項稅額=當(dāng)期納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負擔(dān)的增值稅額+上期留抵稅額-進項稅額轉(zhuǎn)出

從公式中可以看出,我國是實行購進扣稅法計算應(yīng)納稅額,也就是說,只要企業(yè)購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),不論是否實現(xiàn)銷售,其進項稅額全部從當(dāng)期實現(xiàn)的銷項稅額中扣減(全面營改增以后試用一般計稅方法的納稅人,2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程,其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%).

所以進項稅額的抵扣與銷售收入實現(xiàn)之間缺少配比性,排除季節(jié)性原因外,這是造成很多企業(yè)"零"稅負率或低稅負率的重要原因.那么,要想實現(xiàn)增值稅稅負的真實性與配比性,除非在進項稅額的抵扣上與應(yīng)稅收入的實現(xiàn)相匹配,而現(xiàn)實操作中這一點幾乎不可能.

(二)經(jīng)營因素

1、產(chǎn)品囊括的價值越多,增值稅稅負率越高

例如:一家生產(chǎn)空調(diào)的企業(yè),如果空調(diào)的最終銷售價為5000元/臺,生產(chǎn)空調(diào)可抵扣的成本是3000元.如果公司采用兩種不同的經(jīng)營模式,那么,增值稅稅負會有什么區(qū)別呢?

一種是生產(chǎn)和銷售在同一家公司;

一種是生產(chǎn)和銷售分立.

方式一:交納增值稅(5000-3000)×16%=320元,稅負為6.4%.

方式二:假設(shè)生產(chǎn)企業(yè)以4250元/臺銷售給銷售公司,銷售公司以5000元/臺銷售給客戶,則:

生產(chǎn)企業(yè):交納增值稅(4250-3000)×16%=200元,稅負為4.7%;

銷售公司:交納增值稅(5000-4250)×16%=120元,稅負為2.4%

從以上不同經(jīng)營模式中可以看出,價值鏈分割將會導(dǎo)致各個部分的稅負下降,但整個價值鏈的稅負是相同的.

因此,在比較不同企業(yè)的稅負時,需要對兩家公司的經(jīng)營模式進行比較,不同的經(jīng)營模式,稅負不同屬于正?，F(xiàn)象.

2、不同的產(chǎn)品定位,增值稅稅負各異

我們在分析增值稅稅負時經(jīng)常會強調(diào)同行業(yè)比較,其實,同一行業(yè)的企業(yè)因其產(chǎn)品的市場定位不同,其稅負也將會有較大的差異.

例如:像咱們比較熟悉的蘋果手機,其產(chǎn)品定位就是高端市場,產(chǎn)品品質(zhì)好,銷售價格貴.而咱們的小米手機,產(chǎn)品定位就是中低端市場,重視低成本運作,重視大眾市場,市場容量大,贏在薄利多銷.

由于企業(yè)產(chǎn)品市場地位不同,產(chǎn)品的毛利不一樣,利潤是增值額的一部分,利潤越高,稅負越高.

因此,同一行業(yè)中,做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負比較高,做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負比較低.

當(dāng)然,以上我所列舉的影響增值稅稅負率的因素,只是其中很小的一部分,另外像銷售產(chǎn)品是否包含運輸、產(chǎn)品部件是自行生產(chǎn)還是外協(xié)加工、生產(chǎn)企業(yè)引領(lǐng)市場還是銷商推廣市場等都會影響企業(yè)的增值稅稅負率.

也就是說,我們在分析增值稅稅負率的時候一定要全方位的來看待問題,不能單純的從納稅申報表中去計算增值稅稅負率.

以上詳細介紹了增值稅稅負率計算公式是怎樣的.通過本文的介紹我們可以了解到,當(dāng)期應(yīng)納稅額累計數(shù)與當(dāng)期應(yīng)稅銷售額累計數(shù)之間的比值就是增值稅稅負率的計算公式.財務(wù)人員需要熟練的掌握增值稅稅負率的計算公式,這樣才可以讓自己的工作更加快捷高效.