增值稅減免的賬務(wù)處理

減免增值稅的賬務(wù)處理:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-減免稅額

貸:營業(yè)外收入-減免稅額

減免稅額對(duì)某些納稅人或課稅對(duì)象的鼓勵(lì)或照顧措施.減稅是減征部分應(yīng)納稅款;免稅是免征全部應(yīng)納稅款.減稅免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時(shí)所不能解決的具體問題而采取的一種措施,是在一定時(shí)期內(nèi)給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠,同時(shí)也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn).

直接減免的增值稅不由政府辦理,不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移,免費(fèi)提供給企業(yè),不屬于政府補(bǔ)貼范圍.因此,減稅或免稅不應(yīng)按政府補(bǔ)貼處理,而應(yīng)具體確認(rèn)為主要營業(yè)收入或非營業(yè)收入.營業(yè)外收入計(jì)入非日?；顒?dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益流入,該部分減免稅與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)有關(guān),應(yīng)計(jì)入"主營業(yè)務(wù)收入".

在記錄對(duì)外銷售時(shí),根據(jù)減免后的應(yīng)納稅額確認(rèn)銷項(xiàng)稅更為方便,并將"主要營業(yè)收入"擠出.

然而,也有一些例外.如普通納稅人加工企業(yè)按照稅法規(guī)定招收獨(dú)立就業(yè)的退役士兵,并按定額扣除增值稅,按政府補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)核算.

借方:應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅(扣稅)

貸款:其他收入

立即取款、提前取款、提前歸還

一收即退、一收即退、一收即退,都是指在退、退稅前將稅款交給主管稅務(wù)部門.屬于政府補(bǔ)貼的范疇,退、退稅款可按政府補(bǔ)貼計(jì)量.

例如,對(duì)于銷售自己開發(fā)和生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的普通納稅人,增值稅實(shí)際超過3%的部分將立即征收并退還增值稅;企業(yè)安置殘疾人的固定退稅政策等.

涉及的會(huì)計(jì)分錄:

對(duì)外銷售時(shí),應(yīng)全額確認(rèn)銷項(xiàng)稅:

借方:銀行存款/應(yīng)收賬款等

貸款:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅(銷項(xiàng)稅)

下月申報(bào)繳納增值稅時(shí):

借方:應(yīng)付稅款-未繳增值稅

貸款:銀行存款

應(yīng)計(jì)增值稅應(yīng)收賬款(不需要此步驟):

借方:其他應(yīng)收款

貸款:其他收入/營業(yè)外收入-政府補(bǔ)助

其他收入會(huì)計(jì)與企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)有關(guān),營業(yè)外收入會(huì)計(jì)與企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)無關(guān).征退稅款、先征后退稅款一般是與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的事項(xiàng).然而,一些企業(yè)沒有充分使用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,并將其計(jì)入"營業(yè)外收入".

實(shí)際收到增值稅退稅后:

借方:銀行存款

貸項(xiàng):其他應(yīng)收款

以上詳細(xì)介紹了增值稅減免的賬務(wù)處理怎么做.作為一名單位的財(cái)務(wù)工作人員,特別是主管稅務(wù)工作的財(cái)務(wù)人員,需要特別清楚,增值稅減免是需要及時(shí)的按照一定的規(guī)則來進(jìn)行賬務(wù)處理的,增值稅減免的時(shí)候一般來說將減免掉的額度進(jìn)入營業(yè)外收入當(dāng)中.