17%進(jìn)項(xiàng)稅開(kāi)16%銷(xiāo)項(xiàng)如何抵扣?

財(cái)稅〔2018〕32號(hào)《財(cái)政部
稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》：自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

以17%稅率為例，如果當(dāng)前合同價(jià)格為117元(含稅)，稅率改革前，可以抵扣稅額為：117/1.17*17%=17元，公司承擔(dān)成本(不含稅價(jià))為：117/1.17=100元;在合同采購(gòu)價(jià)格(含稅總價(jià))不變的情況下，因適用稅率變更為16%，公司可抵扣稅額計(jì)算為：117/1.16*16%=16.14元，公司承擔(dān)成本(不含稅價(jià))為：117/1.16=100.86元，因公司抵扣減少，公司成本上漲0.86元。

3%的銷(xiāo)項(xiàng)稅可以與17%的進(jìn)項(xiàng)稅相抵嗎?

兩個(gè)稅率針對(duì)兩種納稅人，享受的稅收的政策不一樣。

首先、3%為小規(guī)模納稅人增值稅稅率;17%為一般納稅人增值稅稅率

其次，小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，只有一般納稅人才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

再者、一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的條件：

(1)必須取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

(2)取得小規(guī)模納稅人在國(guó)稅代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以按3%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

一般納稅人開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，小規(guī)模納稅人開(kāi)普通發(fā)票，二者區(qū)別在于：

區(qū)別就在于購(gòu)貨方，取得增值稅發(fā)票就可以抵扣，普通發(fā)票就不可以抵扣，不抵扣對(duì)他的是否交稅就有影響。因此一般納稅人都要增值稅發(fā)票。

1.增值稅發(fā)票是具有一般納稅人資格的企業(yè)開(kāi)具的，普通發(fā)票是小規(guī)模納稅人開(kāi)具的。

2.增值稅發(fā)票是電腦票，用專(zhuān)門(mén)的打印機(jī)在票面上打印，普通發(fā)票有很多是在票面上手寫(xiě)。

3.進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票經(jīng)過(guò)認(rèn)證可以抵扣稅金，普通發(fā)票不能抵稅。

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