工程質(zhì)保金扣除的賬務(wù)處理

答:《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅【2009】57號(hào))及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)【2009】88號(hào)) 所稱的資產(chǎn)損失,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失.企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量的原因給對(duì)方造成的損失,經(jīng)過雙方協(xié)商達(dá)成賠償協(xié) 議,或經(jīng)過法院判決,其支付的賠償款不符合資產(chǎn)損失的定義,因而不屬于資產(chǎn)損失,而屬于賠償支出,應(yīng)屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出.企業(yè)如能提供充分適當(dāng)?shù)淖C 據(jù)證明確屬賠償支出,可以在稅前扣除.

1、按屬于無法收回應(yīng)收賬款,賬務(wù)處理計(jì)入"管理費(fèi)用",報(bào)稅局審批后方可在所得稅前扣除.

2、按質(zhì)量賠償處理,貴公司與客戶依據(jù)經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定,支付的賠償支出不屬于流轉(zhuǎn)稅征收范圍,應(yīng)憑雙方簽訂合同、協(xié)議、賠償協(xié)議、對(duì)方公司簽收證明入賬,計(jì)入"營(yíng)業(yè)外支出".根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)文件的規(guī)定,納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括售后服務(wù)部銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可以扣除.

地方性法規(guī):大連《企業(yè)所得稅規(guī)定》:

3、關(guān)于企業(yè)發(fā)生的合同違約金、賠償金的收支稅收處理問題

企業(yè)的違約金、賠償金收支,原則上在收取和支付日確認(rèn)收入和稅前扣除.

相關(guān)問題:

1、票據(jù)方面.已經(jīng)收到的全額發(fā)票是按照貨物的合同價(jià)開出的,即使不支付質(zhì)保金,也不需要更改發(fā)票金額.

2、賬務(wù)方面.貴公司已將收到的車床按發(fā)票全額入賬,現(xiàn)質(zhì)保金因供應(yīng)商破產(chǎn)不再支付對(duì)方,賬務(wù)上只需將不需要支付的5%質(zhì)保金自"應(yīng)付賬款"科目結(jié)轉(zhuǎn)至"營(yíng)業(yè)外收入"科目即可.

3、稅務(wù)方面.不需要支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為其他收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額,會(huì)計(jì)上已確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入計(jì)入利潤(rùn)總額,稅會(huì)沒有差異,不需要納稅調(diào)整.

"質(zhì)保金"是信譽(yù)錄會(huì)員對(duì)自己企業(yè)信譽(yù)的質(zhì)量保證金.信譽(yù)錄會(huì)員不僅要接受信譽(yù)評(píng)分、交易評(píng)價(jià)的監(jiān)督,同時(shí)要接受質(zhì)量保證金的監(jiān)督.

如果信譽(yù)錄會(huì)員在合作的過程中違反了規(guī)則,則需要扣除其相應(yīng)的質(zhì)保金作為處罰.在建設(shè)工程承包合同中約定的"質(zhì)保金",有兩種不同的含義:其一是指質(zhì)量保修金,其二是指質(zhì)量保證金.

根據(jù)相關(guān)的規(guī)定,工程質(zhì)保金可以進(jìn)行稅前扣除,而工程質(zhì)保金扣除的賬務(wù)處理上述文章已經(jīng)解答完畢了,你是否看明白了呢?本文的解答就到此結(jié)束了.