如何區(qū)分稅收籌劃與稅收違法行為?

稅收籌劃與稅收違法行為的區(qū)別從定義上就能看出來:

一、稅收籌劃:

1、"稅收籌劃"又稱"合理避稅".它來源于1935年英國的"稅務局長訴溫斯特大公"案.

2、當時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述:"任何一個人都有權安排自己的事業(yè).如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅,那就不能強迫他多繳稅收."

3、這一觀點得到了法律界的認同.經(jīng)過半個多世紀的發(fā)展,稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成,即"在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排,盡可能取得節(jié)稅(Tax Savings)的經(jīng)濟利益."

二、稅收違法行為:

1、稅收違法行為是稅收法律關系主體違反稅收法律規(guī)范、侵害了為稅法保護的稅收關系并應承擔某種法律后果的行為.

2、稅收責任以稅收違法行為為前提,沒有稅收違法行為,稅收責任就無從談起.

稅收籌劃的內(nèi)容:

避稅籌劃

是指納稅人采用非違法手段(即表面上符合稅法條文但實質(zhì)上違背立法精神的手段),利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃.納稅籌劃既不違法也不合法,與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質(zhì)區(qū)別.國家只能采取反避稅措施加以控制(即不斷地完善稅法,填補空白,堵塞漏洞).

節(jié)稅籌劃

是指納稅人在不違背立法精神的前提下,充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策,通過對籌資、投資和經(jīng)營等活動的巧妙安排,達到少繳稅甚至不繳稅目的的行為.

轉(zhuǎn)嫁籌劃

是指納稅人為了達到減輕稅負的目的,通過價格調(diào)整將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人承擔的經(jīng)濟行為.

實現(xiàn)涉稅零風險

是指納稅人賬目清楚,納稅申報正確,稅款繳納及時、足額,不會出現(xiàn)任何關于稅收方面的處罰,即在稅收方面沒有任何風險,或風險極小可以忽略不計的一種狀態(tài).這種狀態(tài)的實現(xiàn),雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處,但卻能間接地獲取一定的經(jīng)濟利益,而且這種狀態(tài)的實現(xiàn),更有利于企業(yè)的長遠發(fā)展與規(guī)模擴大.

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