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企業(yè)對外投資需要繳納增值稅嗎?
答:對外投資分幾種情況:
現(xiàn)金投資,不需繳稅;
存貨投資,視同銷售,繳納增值稅、所得稅;
固定資產(chǎn)投資,拆分稱處置固定資產(chǎn)和對外投資兩項業(yè)務(wù).
投資取得收益時,如果是中國境內(nèi)法人企業(yè)之間的利潤分配,免稅
收回投資時,就取得的收益(收入-計稅基礎(chǔ))繳納所得稅
用固定資產(chǎn)對外投資如何繳納增值稅?
一,增值稅視同銷售及計稅基礎(chǔ):《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第(六)款規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶應(yīng)視同銷售貨物.另根據(jù) 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)第六條規(guī)定,納稅人發(fā)生細(xì)則第四條規(guī)定固定資產(chǎn)視同銷售行為,對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的,以固定資產(chǎn)凈值為銷售額.
二,企業(yè)所得稅視同銷售及計稅基礎(chǔ):《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函【2008】828號)第二條規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的、因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入.
第三條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時,屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產(chǎn),可按購入時的價格確定銷售收入.
不過,企業(yè)所得稅方面對于已使用過的固定資產(chǎn)的視同銷售行為的銷售收入確認(rèn)無另行規(guī)定.
三,開票問題:如果一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)(已按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額)或者自制的固定資產(chǎn),按照適用稅率征收增值稅,可自行開具增值稅專用發(fā)票.如果是小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),則減按2%征收率征收增值稅,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票.
本文詳細(xì)介紹了企業(yè)對外投資需要繳納增值稅嗎,也介紹了企業(yè)用固定資產(chǎn)對外投資如何繳納增值稅.其實在企業(yè)的所有投資方式中以使用固定資產(chǎn)投資繳稅方式繁瑣.如果你不滿足本文的介紹,可以在線咨詢我們的老師.
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