應(yīng)退稅額怎么計(jì)算

實(shí)行免、抵、退稅管理辦法的"免"稅,是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物,免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;"抵"稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額; "退"稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí),對(duì)未抵頂完的部分予以退稅.

當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算:當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)貨物-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-不得史征和抵扣稅額)-上期留抵稅額 (2)免抵退稅額的計(jì)算 免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額 (3)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算:(比大小) A、如當(dāng)期期末留抵稅額小于等于當(dāng)期免抵退稅額,則:當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 B、如當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額,則:當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額=0 2、企業(yè)免、抵、退稅計(jì)算實(shí)例 某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為17%,退稅稅率為13%.2003年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為:購進(jìn)原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元,外購貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元,貨已驗(yàn)收入庫.上月末留抵稅款3萬元;本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元;收款117萬元存入銀行;本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元.試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的"免、抵、退"稅額. (1)不得免征和抵扣稅額=200*(17%-13%)=8(萬元) (2)當(dāng)期應(yīng)納稅額=100*17%-(34-8)-3=-12(萬元) (3)出口貨物"免、抵、退"稅額=200*13%=26(萬元) (4)按規(guī)定,如當(dāng)期末留抵稅額小于等于當(dāng)期免抵退稅額時(shí): 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=12(萬元) (5)當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 當(dāng)期免抵稅額=26-12=14(萬元).

"免、抵、退"稅的計(jì)算步驟

"免、抵、退"稅的計(jì)算可分為四個(gè)步驟:

一、計(jì)算不得免征和抵扣稅額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×(增值稅率-出口退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)

二、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅額

若應(yīng)納稅額為正數(shù),即沒有可退稅額(因?yàn)闆]有留抵稅額),則仍應(yīng)交納增值稅;若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),即期末有未抵扣稅額,則有資格申請(qǐng)退稅,但到底能退多少,還要進(jìn)行計(jì)算比較.

三、計(jì)算免抵退稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原料價(jià)格×出口貨物退稅率

免稅購進(jìn)原料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件.其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格公式為:

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅

四、確定應(yīng)退稅額和免抵稅額

若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額,則當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額,當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額;

若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額,則當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額,當(dāng)期免抵稅額=0.

應(yīng)退稅額怎么計(jì)算?"免、抵、退"稅的計(jì)算步驟都有那些?會(huì)計(jì)學(xué)堂小編都已為大家整理了,大家有仔細(xì)閱讀學(xué)習(xí)嗎?感謝大家的閱讀,如有不懂之處,可在線咨詢我們.