特殊性稅務(wù)處理真題

【單選題】下列有關(guān)企業(yè)合并的說(shuō)法中,符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是(   ).

A.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼

B.被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額不能結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)

C.被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額75%的貨幣資金

D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以市場(chǎng)公允價(jià)值確定

[答案]:A

[解析]:選項(xiàng)B:被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼,也就是說(shuō)被合并企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè),可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率;選項(xiàng)C:企業(yè)合并時(shí),企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,選項(xiàng)C不屬于特殊性稅務(wù)處理;選項(xiàng)D:被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定,而不是公允價(jià)值.

特殊性稅務(wù)處理為什么會(huì)造成重復(fù)征稅?

特殊性稅務(wù)處理是指區(qū)別于一般的稅法對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的處理,不按照稅法對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一半規(guī)定.實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)的一種照顧.并不是說(shuō)符合特殊性稅務(wù)處理得條件就可以不交所得稅了.對(duì)非股權(quán)支付的部分仍應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失.比如說(shuō),稅法一般規(guī)定以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù),應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù),確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失.但如果 企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的,適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定:

(一)具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的.

(二)被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例.

(三)企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng).

(四)重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例.

(五)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東,在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi),不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán).

企業(yè)重組符合上述規(guī)定條件的,交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分,可以按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理.

重組交易各方按特殊性稅務(wù)處理規(guī)定對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的,其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ).

非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)

特殊性稅務(wù)處理真題上文就整理了一個(gè)選擇題，還有特殊性書(shū)屋處理為什么會(huì)重復(fù)征稅這個(gè)內(nèi)容，大家對(duì)此還有疑問(wèn)的，可以點(diǎn)擊窗口咨詢(xún)?cè)诰€(xiàn)老師答疑！