分支機(jī)構(gòu)能否隨總機(jī)構(gòu)認(rèn)定為一般納稅人

答：分支機(jī)構(gòu)辦理了稅務(wù)登記,已成為獨(dú)立納稅人,在這種情況下,類(lèi)似分支機(jī)構(gòu)收入(如未再辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照)也是總機(jī)構(gòu)總收入的組成部分。因此,分支機(jī)構(gòu)的收入應(yīng)屬增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,是否辦理一般納稅人,應(yīng)依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào))第三條的規(guī)定確認(rèn)。因此,小 賣(mài)部,在銷(xiāo)售金額未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)時(shí),仍按小規(guī)模納稅人適用的3%征收率計(jì)算繳納增值稅;待銷(xiāo)售額達(dá)標(biāo)時(shí),可單獨(dú)辦理增值稅一般納稅人事項(xiàng),不受總機(jī)構(gòu)的影響。

分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅如何匯總納稅

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)<跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法>的通知》（財(cái)預(yù)[2012]40號(hào)）對(duì)以上概念作了明確規(guī)定：

　　1、統(tǒng)一計(jì)算：是指居民企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算包括各個(gè)不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在內(nèi)的企業(yè)全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用稅率不一致的，應(yīng)分別按適用稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額（具體計(jì)算方法后文詳聊）。這就是所謂的匯總納稅。

　　2、分級(jí)管理：是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，分別由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地進(jìn)行監(jiān)督和管理。這就是稅收屬地管理原則。

　　3、就地預(yù)繳：是指居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按規(guī)定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、預(yù)繳企業(yè)所得稅。這樣做的目的是保障地方稅源，維護(hù)屬地利益。

　　4、匯總清算：是指在年度終了后，總分機(jī)構(gòu)企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。匯總清算是為了對(duì)各機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款清算總賬，各機(jī)構(gòu)按照各自統(tǒng)一計(jì)算后實(shí)際分?jǐn)偟亩惤鹋c當(dāng)年度各自預(yù)繳的稅款進(jìn)行對(duì)比，多退少補(bǔ)。

　　5、財(cái)政調(diào)庫(kù)：是指財(cái)政部定期將繳入中央總金庫(kù)的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方國(guó)庫(kù)。具體是指“總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分中，50％由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25％由總機(jī)構(gòu)所在地分享，25％按一定比例在各地間進(jìn)行分配。”

　　財(cái)政調(diào)庫(kù)是個(gè)有意思的概念，實(shí)際就是政府照顧各地以往的財(cái)政收入，協(xié)調(diào)總分機(jī)構(gòu)所在地的利益而進(jìn)行的二次利益分配。具體辦法是：

　　5.1、參與匯總納稅的的各分支機(jī)構(gòu)，按照規(guī)定的辦法將總分機(jī)構(gòu)總應(yīng)納稅所得稅額的50%的部分按比例分?jǐn)?，各自繳納。分支機(jī)構(gòu)繳納的所得稅，60%歸中央財(cái)政收入，40%歸分支機(jī)構(gòu)所在地財(cái)政收入；

5.2、總機(jī)構(gòu)按照總分機(jī)構(gòu)總應(yīng)納稅所得稅額的50%的部分申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。其中，其繳納的總納稅額的25%的金額，60%歸中央財(cái)政收入，40%歸總機(jī)構(gòu)所在地財(cái)政收入；剩余的總納稅額的25%金額，60%歸中央財(cái)政收入，40%由財(cái)政部按照某種比例比例定期向各省市分配，這就是所謂的財(cái)政調(diào)庫(kù)。

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