會(huì)計(jì)中級(jí)經(jīng)濟(jì)法2017第一密卷及答案解析：判斷綜合題

第三大題 :判斷題

1、《中華人民共和國稅收征收管理法》在我國經(jīng)濟(jì)法的體系中屬于市場規(guī)制法. ( )

2、所有的有限責(zé)任公司的董事會(huì)成員中都應(yīng)有適當(dāng)比例的職工代表. ( )

3、股份有限公司董事會(huì)開會(huì)時(shí),董事應(yīng)親自出席,董事因故不能出席時(shí),可以書面委托代理人出席董事會(huì). ( )

4、甲、乙、丙三人分別出資5萬元、3萬元、2萬元設(shè)立一家普通合伙企業(yè),三人均為實(shí)繳出資.但合伙人在合伙協(xié)議中未約定利潤分配和虧損承擔(dān)的比例,經(jīng)各合伙人協(xié)商不成.甲、乙、丙三人應(yīng)分別按50%、30%、20%的比例分配利潤和承擔(dān)虧損. ( )

5、中外合作者選擇以有限責(zé)任公司形式設(shè)立中外合作經(jīng)營企業(yè)的,應(yīng)當(dāng)按照合作各方的出資比例進(jìn)行利潤分配. ( )

6、當(dāng)債務(wù)人的給付不足以清償其對(duì)同一債權(quán)人所負(fù)的數(shù)筆相同種類的全部到期債務(wù)時(shí),且擔(dān)保數(shù)額相同,在當(dāng)事人沒有約定的情況下,優(yōu)先抵充負(fù)擔(dān)較小的債務(wù). ( )

7、某有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)為6000萬元,本次公司債券實(shí)際發(fā)行額為3000萬元,期限為5年,根據(jù)《證券法》的規(guī)定,該次發(fā)行的公司債券可以申請(qǐng)上市. ( )

8、卷煙、糧食白酒、薯類白酒在生產(chǎn)銷售和進(jìn)口環(huán)節(jié)計(jì)算消費(fèi)稅時(shí),實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算消費(fèi)稅,但在委托加工環(huán)節(jié)代收代繳消費(fèi)稅時(shí),實(shí)行單一從價(jià)計(jì)稅方法.( )

9、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所,就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用,一律不準(zhǔn)予扣除.( )

10、某企業(yè)利用其經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢,違背交易相對(duì)人的意愿,搭配銷售商品或附加其他不合理?xiàng)l件的行為,既屬于《反不正當(dāng)競爭法》中所規(guī)定的限制競爭行為,也屬于《反壟斷法》中規(guī)定的濫用市場支配地位的行為.( )

第三大題 :判斷題答案解析

1、答案:×

解析:《中華人民共和國稅收征收管理法》在我國經(jīng)濟(jì)法的體系中屬于宏觀調(diào)控法中的財(cái)稅調(diào)控法.

2、答案:×

解析:并非所有有限責(zé)任公司董事會(huì)中都有職工代表.只有國有獨(dú)資公司、兩個(gè)以上的國有企業(yè)或者兩個(gè)以上的國有投資主體投資設(shè)立的有限責(zé)任公司,其董事會(huì)成員中應(yīng)當(dāng)有職工代表.

3、答案:×

解析:股份有限公司董事會(huì)開會(huì)時(shí),董事因故不能出席時(shí),可以書面委托其他董事出席董事會(huì).即其委托的人也必須是董事.

4、答案:√

解析:對(duì)于合伙企業(yè)虧損分擔(dān)比例,按照合伙協(xié)議的約定辦理;合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的,由合伙人協(xié)商決定;協(xié)商不成的,由合伙人按照實(shí)繳出資比例分配、分擔(dān);無法確定出資比例的,由合伙人平均分配、分擔(dān).

5、答案:×

解析:中外合作經(jīng)營企業(yè)應(yīng)按合作合同約定的比例分配利潤和承擔(dān)虧損.

6、答案:×

解析:當(dāng)債務(wù)人的給付不足以清償其對(duì)同一債權(quán)人所負(fù)的數(shù)筆相同種類的全部到期債務(wù)時(shí),且擔(dān)保數(shù)額相同,在當(dāng)事人設(shè)有約定的情況下,優(yōu)先抵充負(fù)擔(dān)較重的債務(wù).

7、答案:×

解析:根據(jù)規(guī)定,申請(qǐng)公司債券上市交易的公司債券實(shí)際發(fā)行額不少于人民幣5000萬元,且期限在1年以上.本題該公司的債券實(shí)際發(fā)行額為3000萬元,因此不具備上市的條件.

8、答案:×

解析:消費(fèi)稅的復(fù)合計(jì)稅針對(duì)的是三種應(yīng)稅消費(fèi)品,而不是納稅環(huán)節(jié),委托加工卷煙、糧食白酒、薯類白酒時(shí),受托方所代收代繳的消費(fèi)稅,同樣實(shí)行復(fù)合計(jì)稅.

9、答案:×

解析:非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所,就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu),場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用,能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件,并合理分?jǐn)偟?準(zhǔn)予扣除.

10、答案:√

解析:本題的表述是正確的.

第四大題 :簡答題

1、甲公司、乙和丙共同發(fā)起設(shè)立興達(dá)股份有限公司.股份有限公司的股本總額擬定為9000萬元(每1股面值為1元.下同)其中:乙、丙和甲公司分別以現(xiàn)金2000萬元、1000萬元和專利技術(shù)6000萬元出資.該公司于2009年2月首次公開發(fā)行股票并上市,向社會(huì)公開發(fā)行的股份數(shù)額為5000萬元,3月,該公司股東大會(huì)擬選舉董事和獨(dú)立董事,獨(dú)立董事候選人丙和丁的任職情況如下:

(1)乙,擬任董事,興達(dá)股份有限公司成立時(shí)的發(fā)起人,在興達(dá)股份有限公司上市時(shí)沒有認(rèn)購發(fā)行的股份.2004年3月起任一家企業(yè)總經(jīng)理.2005年9月該企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié),乙對(duì)該企業(yè)破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任.

(2)丙,擬任獨(dú)立董事,興達(dá)股份有限公司成立時(shí)的發(fā)起人,在興達(dá)股份有限公司上市時(shí)沒有認(rèn)購發(fā)行的股份.

(3)丁,擬任獨(dú)立董事,現(xiàn)擔(dān)任甲公司副經(jīng)理.

根據(jù)以上情況并結(jié)合公司法律制度的規(guī)定,分析回答下列問題:

(1)公司設(shè)立時(shí)乙和丙的出資數(shù)額是否符合規(guī)定?并說明理由.

(2)乙是否符合擔(dān)任興達(dá)股份有限公司董事的資格?并說明理由.

(3)丙是否符合擔(dān)任興達(dá)股份有限公司獨(dú)立董事的資格?并說明理由.

(4)丁是否符合擔(dān)任興達(dá)股份有限公司獨(dú)立董事的資格?并說明理由.

2、某企業(yè)2009年主營業(yè)務(wù)收入5000萬元,主營業(yè)務(wù)成本2500萬元,營業(yè)稅金及附加500萬元,銷售費(fèi)用1200萬元,管理費(fèi)用600萬元,投資收益90萬元,營業(yè)外支出100萬元,企業(yè)利潤合計(jì)為190萬元.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)下列問題需要調(diào)整:

(1)投資收益中,國債持有期間的利息收入20萬元,公司債券利息收入30萬元,投資于非上市公司,取得按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益40萬元;

(2)銷售費(fèi)用中,當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)為500萬元,發(fā)生的宣傳費(fèi)為300萬元;

(3)管理費(fèi)用中60萬元為業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出;

(4)計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額為600萬元,企業(yè)當(dāng)年福利費(fèi)實(shí)際支出為104萬元,當(dāng)年列支補(bǔ)充養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)40萬元;

(5)營業(yè)外支出中,30萬元為因遲延交貨按購銷合同約定支付的違約金,40萬元為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,10萬元為逾期兩年的應(yīng)收賬款,10萬元為消防部門在防火檢查中的罰款,10萬元為補(bǔ)繳上年的所得稅款;

(6)當(dāng)年購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備,投資額為100萬元.要求:計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅.

第四大題 :簡答題答案解析

1、答案:

解析:(1)公司設(shè)立時(shí)乙和丙的出資數(shù)額符合規(guī)定.根據(jù)規(guī)定,全體發(fā)起人的貨幣出資金額不得低于股份有限公司注冊(cè)資本的30%.本題中,興達(dá)公司的貨幣出資金額超過了注冊(cè)資本的30%,因此是符合規(guī)定的,即3000萬元(2000萬元+1000萬元)大于9000萬元的30%.

(2)乙符合擔(dān)任股份有限公司董事資格.根據(jù)規(guī)定,擔(dān)任破產(chǎn)清算公司、企業(yè)的董事或者、廠長、經(jīng)理,對(duì)該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的,自該公司、企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾3年的,不得擔(dān)任董事.本題中,乙自其擔(dān)任的企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起已經(jīng)超過了3年.

(3)丙不符合擔(dān)任股份有限公司獨(dú)立董事資格.根據(jù)規(guī)定,直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份1%以上或者是上市公司前10名股東中的自然人股東,不得擔(dān)任獨(dú)立董事.本題中,丙是持有股份有限公司1000萬股的股東,在股份有限公司發(fā)行5000萬元公眾股份之后,丙持有股份有限公司的股份達(dá)到7.14%,另外,丙也是興達(dá)公司前十名股東中的自然人股東,因此不能擔(dān)任興達(dá)公司的獨(dú)立董事.

(4)丁不符合擔(dān)任股份有限公司獨(dú)立董事資格.根據(jù)規(guī)定,在直接或間接持有上市公司已發(fā)行股份5%以上的股東單位或者在上市公司前五名股東任職的人員及其直系親屬,不得擔(dān)任獨(dú)立董事.本題中,丁在本公司的股東甲公司處擔(dān)任副經(jīng)理,甲公司持有上市公司的股份比例超過了5%,并且屬于前5名的股東,因此丁不能擔(dān)任興達(dá)公司的獨(dú)立董事.

2、答案:

解析:(1)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為=500+300=800(萬元).

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=5000×15%=750(萬元),實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額,按限額750萬元扣除.

(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額:

當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰=5000×5‰=25(萬元),實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=60×60%=36(萬元),所以,業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除額為25萬元.

(3)福利費(fèi)扣除限額=600×14%=84(萬元),實(shí)際發(fā)生數(shù)104萬元大于限額,按限額84萬元扣除.

補(bǔ)充養(yǎng)老和醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=600×5%=30(萬元),實(shí)際發(fā)生數(shù)40萬元大于限額,按限額30萬元扣除.

(4)稅法規(guī)定,購銷活動(dòng)中支付的違約金可以在稅前扣除;計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不是實(shí)際損失不得在稅前扣除;逾期兩年的應(yīng)收賬款不得扣除,消防部門檢查罰款屬于行政性罰款不得扣除,補(bǔ)繳的所得稅款不得在稅前扣除.

企業(yè)2009年稅前可扣除的營業(yè)外支出為30萬元.

(5)企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額=190-20-40+(500+300-750)+(60-25)+(104-84)+(40-30)+(100-30)=315(萬元)

企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅額=315×25%-100×10%=68.75(萬元)

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