會計中級經(jīng)濟法2017沖刺卷及答案：簡答題

四、簡答題

56北京某廣告公司2012 年1 月1 日認定為增值稅試點一般納稅人,2012 年2月經(jīng)營情況如下:

(1)取得廣告發(fā)布收入,開具增值稅專用發(fā)票1 份,注明不含稅銷售額110 萬元.

(2)應(yīng)支付給境外企業(yè)設(shè)計費10.6 萬元(含稅) .

(3)支付給本市企業(yè)設(shè)計費21.2 萬元,取得增值稅專用發(fā)票1 份,注明不含稅銷售額20 萬元,

專用發(fā)票已經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)認證.

要求:根據(jù)以上情況分析回答下列問題:

(1)計算支付給境外企業(yè)設(shè)計費需要代扣代繳的增值稅.

(2)如果當(dāng)月抵扣支付給境外單位設(shè)計費的增值稅,該廣告公司需要取得什么

憑證?

(3)假設(shè)該公司當(dāng)月全部取得了相關(guān)的抵扣憑證,計算該廣告公司2012年2月

需要繳納的增值稅

57某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

(1)銷售 A 產(chǎn)品收入為80萬元(不含增值稅) ,負責(zé)運送 A 產(chǎn)品而取得的運輸收入為8萬元.

(2)為了促銷,以折扣方式銷售 B 產(chǎn)品的銷售額為200萬元(不含增值稅) , 折扣額20萬元,

向購買方另開發(fā)票.

(3)由于產(chǎn)品質(zhì)量問題,購買方退貨18萬元,但尚未收到應(yīng)退還的增值稅專用發(fā)票.

(4)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利10萬元(同類不含稅市價) 、用于翻修辦公樓12萬元(同類不含稅市價) .

(5)當(dāng)月第一批購進原材料160萬元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為27.2萬元,

貨款已經(jīng)全部支付,取得的防偽稅控發(fā)票已通過認證,但當(dāng)月驗收入庫的原材料價款130萬元.

(6)當(dāng)月購進25萬元的建筑材料用于翻修辦公樓,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為4.25萬元.

該企業(yè)購銷產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%.

該企業(yè)計算5月應(yīng)納的增值稅稅額是:

(80+200-20-18)×17%-(160+25)×17%=9.69(萬元) .

要求:根據(jù)以上事實及有關(guān)規(guī)定,回答下列問題:

該企業(yè)計算的應(yīng)納增值稅稅額是否正確?有哪些做法不符合稅收法律制度的要求?并予以更正.

58甲企業(yè)與乙銀行簽訂一借款合同.合同約定:甲企業(yè)向乙銀行借款500萬元,借款期限自2009年8月1日至2011年7月31日,以及利息支付等事項.張某在借款合同保證人一欄簽字.甲企業(yè)將其現(xiàn)有的以及將有的生產(chǎn)設(shè)備、原材料、半成品、產(chǎn)品一并抵押給乙銀行,雙方簽訂了抵押合同并辦理了抵押登記.當(dāng)事人之間未約定擔(dān)保權(quán)實現(xiàn)的順序.

借款期限屆滿后,甲企業(yè)因經(jīng)營不善,虧損嚴重,無力清償?shù)狡诮杩?乙銀行經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn): (1)甲企業(yè)可供償債的財產(chǎn)不足100萬元; (2)在借款期間,甲企業(yè)將一臺生產(chǎn)設(shè)備以市價40萬元出賣給丙公司,并已交付; (3)甲企業(yè)另有一臺生產(chǎn)設(shè)備,價值50萬元,因操作失誤而嚴重受損,1個月前被送交丁公司修理,但因甲企業(yè)未交付10萬元維修費,該生產(chǎn)設(shè)備被丁公司留置.

查明情況后,乙銀行于2011年8月20日要求張某承擔(dān)保證責(zé)任.張某主張:借款債權(quán)既有保證擔(dān)保,又有甲企業(yè)的抵押擔(dān)保,乙銀行應(yīng)先實現(xiàn)抵押權(quán).同日,乙銀行分別向丙公司與丁公司主張,就丙公司所購買的生產(chǎn)設(shè)備及丁公司所留置的生產(chǎn)設(shè)備實現(xiàn)抵押權(quán).丙公司認為:自己已經(jīng)通過買賣取得生產(chǎn)設(shè)備所有權(quán),乙銀行無權(quán)就該生產(chǎn)設(shè)備主張抵押權(quán).丁公司則認為自己有權(quán)優(yōu)先實現(xiàn)留置權(quán).

要求:

根據(jù)擔(dān)保法律制度的規(guī)定,回答下列問題:

(1)張某提出乙銀行應(yīng)先實現(xiàn)抵押權(quán)的主張是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由.

(2)乙銀行是否有權(quán)向丙公司就其購買的生產(chǎn)設(shè)備主張抵押權(quán)?簡要說明理由.

(3)丁公司提出自己有權(quán)優(yōu)先實現(xiàn)留置權(quán)的主張是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由.

四簡單題答案

56【正確答案】 (1)代扣代繳的增值稅=10.6÷(1+6%)×6%=0.6(萬元) .營業(yè)稅改增值稅中提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)稅率為6%.其中包括設(shè)計服務(wù),所以適用6%.

(2)該廣告公司應(yīng)將代扣代繳的增值稅當(dāng)月向主管稅務(wù)機關(guān)解繳,并取得中華人民共和國稅收通用繳款書,當(dāng)月可以按照通用繳款書上注明的增值稅額抵扣.

(3)2012年2月需要繳納的增值稅=110×6%-0.6-20×6%=4.8(萬元)

57【正確答案】 該企業(yè)計算的應(yīng)納增值稅稅額不正確:

(1)該企業(yè)銷售并運輸 A 產(chǎn)品的行為屬于增值稅的混合銷售行為.根據(jù)《增值

稅暫行條例》的規(guī)定,從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)的混合銷售行為,

視同銷售貨物,征收增值稅.所以,運輸收入8萬元應(yīng)該計算增值稅.

(2)銷售 B 產(chǎn)品的折扣額不能從銷售額中沖減.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,納稅人采取折扣方式銷售貨物,將折扣額另開發(fā)票的,不論在財務(wù)上如何處理,在征收增值稅時,折扣額不得沖減銷售額.

(3)B 產(chǎn)品銷售退貨18萬元不得扣減銷項稅額.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,在未收到購買方退還的專用發(fā)票或開具的紅字專用發(fā)票前,銷售方不能以退貨扣減當(dāng)期銷項稅額.

(4)根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,納稅人將自產(chǎn)的貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項目,視同銷售.因此,該企業(yè)將用于職工福利的產(chǎn)品10萬元、用于翻修辦公樓的產(chǎn)品12萬元,應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額中征收增值稅.

(5)企業(yè)購進的25萬元建筑材料的進項稅額不能抵扣.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定,企業(yè)用于非應(yīng)稅項目的購進貨物的進項稅額,不能從銷項稅額中抵扣.

綜上所述,該企業(yè)2010年5月份應(yīng)納的增值稅稅額=(80+200+10+12)

×17%+8÷(1+17%)×17%-27.20=25.30(萬元) .

58【正確答案】 (1)張某提出乙銀行應(yīng)先實現(xiàn)抵押權(quán)的主張符合規(guī)定.根據(jù)規(guī)定,物的擔(dān)保和保證并存時,如果債務(wù)人不履行債務(wù)而且對當(dāng)事人的擔(dān)保責(zé)任承擔(dān)沒有約定或者約定不明,則債權(quán)人先就債務(wù)人自己提供物的擔(dān)保求償.保證在物的擔(dān)保不足清償時承擔(dān)補充清償責(zé)任.本題中,當(dāng)事人之間未約定擔(dān)保權(quán)實現(xiàn)的順序,對于甲企業(yè)自己提供抵押擔(dān)保的,乙銀行應(yīng)先就抵押權(quán)實現(xiàn)債權(quán).

(2)乙銀行無權(quán)向丙公司就其購買的生產(chǎn)設(shè)備主張抵押權(quán).根據(jù)規(guī)定,經(jīng)當(dāng)事人書面協(xié)議,企業(yè)、個體工商戶、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者可以將現(xiàn)有的以及將有的生產(chǎn)設(shè)備、原材料、半成品、產(chǎn)品抵押,債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的實現(xiàn)抵押權(quán)的情形,債權(quán)人有權(quán)就實現(xiàn)抵押權(quán)時的動產(chǎn)優(yōu)先受償.但不得對抗正常經(jīng)營活動中已支付合理價款并取得抵押財產(chǎn)的買受人.本題中,對于已經(jīng)通過買賣取得生產(chǎn)設(shè)備所有權(quán)的丙公司,乙銀行不能主張抵押權(quán).

(3)丁公司提出自己有權(quán)優(yōu)先實現(xiàn)留置權(quán)的主張符合規(guī)定.根據(jù)規(guī)定,同一動產(chǎn)上已設(shè)立抵押權(quán)或者質(zhì)權(quán),該動產(chǎn)又被留置的,留置權(quán)人優(yōu)先受償.本題中,生產(chǎn)設(shè)備雖然已設(shè)定抵押權(quán),但是基于留置,留置權(quán)人優(yōu)先受償.

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