【銷售退回】

(1)對于未確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回

借：庫存商品

貸：發(fā)出商品

若原發(fā)出商品時增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

貸：應(yīng)收賬款

(2)對于已確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回

企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當在發(fā)生時沖減退回當期銷售商品收入、銷售成本等。銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項》的相關(guān)規(guī)定進行會計處理。

【教材例14-20】甲公司在20×9年10月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1 000 000元，增值稅稅額為170 000元，該批商品成本為520 000元。乙公司在20×9年10月27日支付貨款，20×9年12月5日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當日支付有關(guān)款項。假定甲公司已取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司的賬務(wù)處理如下：

(1)20×9年10月18日銷售實現(xiàn)時，按銷售總價確認收入

借：應(yīng)收賬款一一乙公司　　　　　　　　　　 1 170 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——銷售××商品　　　　　 1 000 000

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　 170 000

借：主營業(yè)務(wù)成本——銷售××商品　　　　　　 520 000

貸：庫存商品——××商品　　　　　　　　　　 520 000

(2)在20×9年10月27日收到貨款

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 170 000

貸：應(yīng)收賬款——乙公司　　　　　　　　　　 1 170 000

(3)20×9年12月5日發(fā)生銷售退回，取得紅字增值稅專用發(fā)票

借：主營業(yè)務(wù)收入——銷售××商品　　　　　 1 000 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　 170 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 170 000

借：庫存商品——××商品　　　　　　　　　　 520 000

貸：主營業(yè)務(wù)成本——銷售××商品　　　　　　 520 000