免租期租金會計處理怎么寫?

答：會計處理上，對于出租人提供免租期的，出租人應(yīng)當(dāng)將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按直線法或其它合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)出租人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入。而承租人則應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內(nèi)，按直線法或其它合理的方法進(jìn)行分?jǐn)偅庾馄趦?nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金費(fèi)用。但是在營業(yè)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅等稅收處理上卻與會計處理存在歧異，本文以是否具有關(guān)聯(lián)關(guān)系為例分別試析之：

【例1】某市市區(qū)A商場將臨街鋪面租賃給B連鎖零售公司，簽訂經(jīng)營租賃合同，雙方非關(guān)聯(lián)方，約定租賃期開始日為2009年1月1日，2009-2010兩年免除租金，2011年-2013年每年收取租金200萬元。分別于年初1月1日預(yù)付當(dāng)年租金。

1、印花稅問題：

由于租賃合同屬于印花稅征稅范圍，因此應(yīng)當(dāng)在簽訂租賃合同時自行貼花完稅，應(yīng)交印花稅=全部租金600萬×0.1%=6000元：

借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　6000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　6000

2、企業(yè)所得稅問題：

假設(shè)按直線法平均確認(rèn)租金收入，2009年應(yīng)確認(rèn)租金收入=600÷5=120萬：

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　120萬

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　120萬

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第19條規(guī)定：租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，因此2009-2010年均不確認(rèn)租金收入，企業(yè)每年確認(rèn)的租金收入120萬元作納稅調(diào)減處理，2011年-2013年企業(yè)每年確認(rèn)租金收入120萬元，而稅法確認(rèn)的租金收入為200萬元，每年納稅調(diào)增80萬元。前兩年調(diào)減240萬元，后三年調(diào)增240萬元，屬于暫時性差異。

3、營業(yè)稅問題：

如果雙方系非關(guān)聯(lián)企業(yè)，則按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第12條及其實(shí)施細(xì)則24條關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，即收取營業(yè)收入款項(xiàng)指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)，取得索取收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定付款日期的當(dāng)天，未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。由本例可知，由于合同約定2009年免付款，因此2009年未發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)納稅義務(wù)，但是會計上從配比原則出發(fā)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)營業(yè)稅金：

借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　6(120×5%)

貸：遞延稅款——應(yīng)交營業(yè)稅　　　6

2011年年初預(yù)收200萬元租金時確認(rèn)營業(yè)稅納稅義務(wù)，應(yīng)納營業(yè)稅200×5%=10萬：

借：遞延稅款——應(yīng)交營業(yè)稅　　　4

營業(yè)稅金及附加　　　　　　　6

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅　　　10

交納營業(yè)稅時：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅　　10

貸：銀行存款　　　　　　　　　10

2012年與2013年均作相同會計處理。

好了，免租期租金會計處理怎么寫?小編已經(jīng)為各位解答完畢了，希望可以幫助到你們解答。感謝你們閱讀，有問題可以來咨詢我們的答疑老師，我們將免費(fèi)為你答疑!