【預(yù)收賬款】

1.預(yù)收款項計入當期應(yīng)納稅所得額(如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))，計稅基礎(chǔ)為0。

2.預(yù)收款項未計入當期應(yīng)納稅所得額，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。

【例題】大海公司2016年12月31日收到客戶預(yù)付的款項500萬元。

(1)若預(yù)收的款項計入當期應(yīng)納稅所得額

2016年12月31日預(yù)收賬款的賬面價值為500萬元;因按稅法規(guī)定預(yù)收的款項已計入當期應(yīng)納稅所得額，所以在以后年度減少預(yù)收賬款確認收入時，由稅前會計利潤計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)將其扣除。

2016年12月31日預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)=賬面價值500-可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額500=0。

(2)若預(yù)收的款項不計入當期應(yīng)納稅所得額

2016年12月31日預(yù)收賬款的賬面價值為500萬元;2016年12月31日預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)=賬面價值500-可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額0=500(萬元)。