法規(guī)80，實務78。
分數(shù)雖然不高，但是開心最重要，感謝方寧老師梁晨老師的精講課，感謝肖晴初老師任小娟老師的30天上岸班，感謝曉婷老師橙子老師的沖刺強化，當然也要感謝一把自己把學習拉到了極限。現(xiàn)在回頭看，有做錯時的懊惱，也有做對時的開心，白天學，晚上學，雖然過程很煎熬，但是結(jié)果真的很爽。在堅持不下去的時候，感謝會計學堂各位老師的支持鼓勵和陪伴，讓我減少了不必要的焦慮和不安，同時也給了我朝著目標砥礪前行的勇氣。這么好的會計學堂，這么好的老師，必須給一個大大的贊。同學們都快來我這里接好運吧，讓我們變成我們自己心目中閃閃發(fā)光的自己。希望自己能抽到一個大大的獎勵紅包。【表情】【表情】【表情】【表情】【表情】【表情】

2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，在計算應納稅所得額時準予計提折舊或攤銷費用在稅前扣除的是（ ）。
未投入使用的機器設備
以經(jīng)營租賃方式租入的機械
自創(chuàng)商譽
未投入使用的建筑物
DB
選項AB：不得計算折舊在稅前扣除；選項C：不得計算攤銷費用在稅前扣除。
【提示】此類知識點可在《考點匯編-資產(chǎn)的稅務處理》進行學習。

A選項，被投資方（A 公司）的賬務處理：

接收原材料及進項稅額
借：原材料 200,000 元（按投資合同或評估價）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 26,000 元
貸：實收資本（或股本） 【表情】
資本公積——資本溢價（差額部分）






BCD三個選項的解析：
被投資的 A 公司可以將投資方以原材料投資時開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅進項稅額，作為自己的進項稅額進行處理。

其原理主要有以下兩點：

1.增值稅抵扣鏈條的完整性： 增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在整個經(jīng)濟活動中，增值稅的抵扣鏈條需要保持完整，以避免重復征稅。當投資方以原材料投資 A 公司時，投資方需 視同銷售 繳納增值稅，開具增值稅專用發(fā)票。A 公司取得該發(fā)票后，其進項稅額可以抵扣未來銷售產(chǎn)品或提供服務時產(chǎn)生的銷項稅額，這樣就保證了增值稅在投資環(huán)節(jié)及后續(xù)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的抵扣鏈條不斷裂，使增值稅的征收更加合理、公平。

2.經(jīng)濟利益的實質(zhì)流入： 從 A 公司角度看，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額，可使其應交增值稅減少，經(jīng)濟利益少流出企業(yè)，相當于經(jīng)濟利益流入企業(yè)。這與投入的原材料資產(chǎn)一樣，都增加了企業(yè)的經(jīng)濟資源，所以應將進項稅額與原材料價值一同計入相關的所有者權益科目，如“實收資本”“資本公積”等。

打卡每一天，十三日。

2×23年12月31日，甲公司應確認的相關費用和負債=50×1×15×1/3=250（萬元）。借：管理費用 250貸：應付職工薪酬——股份支付 2502×24年12月31日，甲公司將以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付修改為以權益結(jié)算的股份支付，等待期由3年延長至4年。甲公司應當按照權益工具在修改日的公允價值，將取得的服務計入資本公積，金額=50×1×20×2/4=500（萬元），同時終止確認已確認的負債，兩者的差額計入當期損益。借：管理費用 250應付職工薪酬——股份支付 250貸：資本公積——其他資本公積 5002×25年12月31日和2×26年12月31日，甲公司應分別確認管理費用和資本公積（其他資本公積），金額=50×1×20×1/4=250（萬元）。2×26年12月31日，管理人員行權：借：銀行存款 （50×1×6）300資本公積——其他資本公積 （500+250×2）1 000貸：股本 （50×1×1）50資本公積——股本溢價 1 250