2013中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法真題及答案解析（3）

三、判斷題(本類題共10水上題,每小題1分,共10分.請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確,每小題答案的得1分,答案錯(cuò)誤的扣0.5分,不答題的不得分也不扣分,本類題最低得分為零分)

1.上級(jí)人民法院對(duì)下級(jí)人民法院已發(fā)生法律效力的判決,發(fā)現(xiàn)確有錯(cuò)誤的,有權(quán)指令下級(jí)人民法律再審.( )

【答案】√

【解析】最高人民法院對(duì)各級(jí)人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決和裁定,上級(jí)人民法院對(duì)下級(jí)人民法院已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決和裁定,如果發(fā)現(xiàn)確有錯(cuò)誤,有權(quán)提審或者指令下級(jí)人民法院再審.

2.甲、乙、丙共同投資設(shè)立一家有限責(zé)任公司,甲以房屋作價(jià)100萬(wàn)元出資,并自公司設(shè)立時(shí)辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù),但直至公司成立半年后才將房屋實(shí)際交付給公司使用,乙、丙主張甲在實(shí)際交付房屋之前不享有相應(yīng)股東權(quán)利.乙、丙的主張是合法的.( )

【答案】√

【解析】出資人以房屋、土地使用權(quán)或者需要辦理權(quán)屬登記的知識(shí)產(chǎn)權(quán)等財(cái)產(chǎn)出資,已經(jīng)辦理權(quán)屬變更手續(xù)但未交付給公司使用的,公司或者其他股東主張其向公司交付、并在實(shí)際交付之前不享有相應(yīng)股東權(quán)利的,人民法院應(yīng)予支持.

3.非公開(kāi)募集基金可以按照基金合同約定,由部分基金份額持有人作為基金管理人員負(fù)責(zé)基金的投資管理活動(dòng),并在基金財(cái)產(chǎn)不足以清償其債務(wù)時(shí)對(duì)基金財(cái)產(chǎn)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任.( )

【答案】√

【解析】按照基金合同約定,非公開(kāi)募集基金可以由部分基金份額持有人作為基金管理人員負(fù)責(zé)基金的投資管理活動(dòng),并在基金財(cái)產(chǎn)不足以清償其債務(wù)時(shí)對(duì)基金財(cái)產(chǎn)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任.

4.商業(yè)銀行可以向符合發(fā)放信用貸款條件的關(guān)系人發(fā)放信用貸款,但發(fā)放信用貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件.( )

【答案】×

【解析】商業(yè)銀行不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款;向關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件.

5.甲向乙借款,將自己的房屋抵押給乙,甲、乙在抵押合同中的約定,若甲到期不返還借款本息,該房屋所有權(quán)歸乙,該約定條款無(wú)效.( )

【答案】√

【解析】抵押權(quán)人在債務(wù)履行期屆滿前,不得與抵押人約定債務(wù)人不履行到期債務(wù)時(shí)抵押財(cái)產(chǎn)歸債權(quán)人所有;如果當(dāng)事人在抵押合同中有這樣的條款,該條款無(wú)效.該條款的無(wú)效不影響抵押合同其他條款的效力.

6.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額扣除資產(chǎn)損失時(shí),需對(duì)資產(chǎn)損失進(jìn)行認(rèn)定,其中,對(duì)企業(yè)未能按期贖回抵押資產(chǎn)致使抵押資產(chǎn)被拍賣的,其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額部分,依據(jù)拍賣證明,認(rèn)定為資產(chǎn)損失.( )

【答案】√

【解析】企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn),使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣,其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額部分,依據(jù)拍賣或變賣證明,認(rèn)定為資產(chǎn)損失.

7.普通合伙企業(yè)的合伙人在合伙協(xié)議中未對(duì)該合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配、虧損分擔(dān)進(jìn)行約定的,應(yīng)由合伙人平均分配、分擔(dān).( )

【答案】×

【解析】合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配、虧損分擔(dān),按照合伙協(xié)議的約定辦理;合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的,由"合伙人協(xié)商決定";協(xié)商不成的,由合伙人按照實(shí)繳出資比例分配、分擔(dān);無(wú)法確定出資比例的,由合伙人平均分配、分擔(dān).

8.公司債權(quán)人可以登記于公司登記機(jī)關(guān)的股東未履行出資義務(wù)為由,請(qǐng)求該股東對(duì)公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠衷谖闯鲑Y本息范圍內(nèi)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任.( )

【答案】×

【解析】公司債權(quán)人以登記于公司登記機(jī)關(guān)的股東未履行出資義務(wù)為由,請(qǐng)求其對(duì)公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠衷谖闯鲑Y本息范圍內(nèi)承擔(dān)"補(bǔ)充賠償責(zé)任",股東以其僅為名義股東而非實(shí)際出資人為由進(jìn)行抗辯的,人民法院不予支持.

9.國(guó)家機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在國(guó)有或者國(guó)家控股的銀行開(kāi)立賬戶,不得在其他銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶.( )

【答案】√

【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在國(guó)有或國(guó)家控股的銀行開(kāi)立賬戶,國(guó)家機(jī)關(guān)不得在其他銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶.

10.當(dāng)事人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的,專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓自交付專利證書之日起生效.( )

【答案】×

【解析】轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的,當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)訂立書面合同,并向國(guó)務(wù)院專利行政部門登記,由國(guó)務(wù)院專利行政部門予以公告,專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓自登記之日起生效.

四、簡(jiǎn)答題(本小題共3小題,每小題6分,共18分)

1.甲公司購(gòu)買乙公司價(jià)值30萬(wàn)元的辦公用品,向乙公司出具了一張A銀行為付款人、票面金額為30萬(wàn)元的定日付款匯票.乙公司收到匯票后,向A 銀行提示承兌,A銀行予以承兌.后乙公司為償付所欠丙公司30萬(wàn)元貨款,將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司,并在背書時(shí)記載"禁止轉(zhuǎn)讓"字樣.丙公司購(gòu)買原材料時(shí),又將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人丁.丁與該匯票付款期限屆滿時(shí),向A銀行提示付款,A銀行以甲公司賬戶資金不足為由拒絕付款,并作成拒絕付款證明交給丁.

要求:

根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定,回答下列問(wèn)題:

(1)A銀行拒絕付款的理由是否成立?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由.

(2)丁可以向哪些人行使追索權(quán)?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由.

【答案】

(1)A銀行拒絕付款的理由不成立.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定,票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人之間的抗辯事由(如出票人存入票據(jù)債務(wù)人的資金不夠等)對(duì)抗持票人.本題中,A銀行作為票據(jù)主債務(wù)人,不得以甲公司賬戶資金不足為由拒絕向丁付款.(P223)

(2)丁可以向甲公司(出票人)、A銀行(承兌人)、丙公司(前手)行使追索權(quán).根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定,被追索人包括出票人、背書人、承兌人和保證人;但背書人在匯票上記載"不得轉(zhuǎn)讓"字樣,其后手再背書轉(zhuǎn)讓的,原背書人對(duì)其后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任.因此,乙公司對(duì)丙公司的被背書人 (丁)不承擔(dān)保證責(zé)任.(P237)

2.A市甲公司向B市乙公司購(gòu)買10臺(tái)專用設(shè)備,雙方于7月1日簽訂了購(gòu)買合同.買賣合同約定:專用設(shè)備每臺(tái)10萬(wàn)元,總價(jià)100萬(wàn)元;乙公司于7月31日交貨,甲公司在收貨10日內(nèi)付清款項(xiàng);甲公司在合同簽訂后5日內(nèi)向乙公司交付定金5萬(wàn)元;上方因合同違約而發(fā)生的糾紛,提交C市仲裁委員會(huì)仲裁.

7月3日,甲公司向乙公司交付了5萬(wàn)元定金.

7月20日,甲公司告知乙公司,因向甲公司訂購(gòu)該批專業(yè)設(shè)備的丙公司明確拒絕購(gòu)買該批貨物,甲公司一時(shí)找不到新的買家,將不能履行合同.

7月22日,乙公司通知甲公司解除合同,定金不予返還,并要求甲公司賠償定金未能彌補(bǔ)的損失.甲公司不同意賠償損失,乙公司遂向C市仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁.

對(duì)于乙公司的仲裁申請(qǐng),甲公司認(rèn)為:(1)只有當(dāng)合同履行期滿甲公司未履行合同,乙公司才可以解除合同,所以,乙公司于7月22日主張解除合同不合法,應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任;(2)即使合同可以解除,那么合同被解除后,合同中的仲裁條款即失去效力.所以,乙公司應(yīng)向A市法院提起訴訟;(3)甲公司愿意承擔(dān)定金責(zé)任,但乙公司不能再要求甲公司賠償損失.

據(jù)查,甲公司不履行合同給乙公司造成10萬(wàn)元損失.

要求:

根據(jù)合同、擔(dān)保、仲裁法律制度的規(guī)定,回答下列問(wèn)題:

(1)乙公司7月22日通知解除合同是否符合法律規(guī)定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由.

(2)甲公司主張乙公司應(yīng)向A市法院提起訴訟是否符合法律規(guī)定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由.

(3)甲公司認(rèn)為乙公司不能要求賠償損失是否符合法律規(guī)定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由.

【答案】

(1)乙公司7月22日通知解除合同符合法律規(guī)定.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定,在履行期限屆滿之前,當(dāng)事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務(wù)的,對(duì)方當(dāng)事人可以解除合同.本題中,甲公司于7月22日明確表示將不能履行合同,屬于預(yù)期違約,乙公司有權(quán)解除合同.(P287)

(2)甲公司主張乙公司應(yīng)向A市法院提起訴訟不符合法律規(guī)定.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定,合同無(wú)效、被撤銷或者終止的,不影響合同中獨(dú)立存在的有關(guān)解決爭(zhēng)議方法的條款的效力.(或者:根據(jù)仲裁法律制度的規(guī)定,仲裁協(xié)議具有獨(dú)立性,合同的變更、解除、終止或者無(wú)效,不影響仲裁協(xié)議的效力.)

(3)甲公司認(rèn)為乙公司不能要求賠償損失不符合法律規(guī)定.根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理買賣合同糾紛案件適用法律問(wèn)題的解釋》規(guī)定,買賣合同約定的定金不足以彌補(bǔ)一方違約造成的損失,對(duì)方請(qǐng)求賠償超過(guò)定金部分的損失的,人民法院可以并處,但定金和損失賠償?shù)臄?shù)額總和不應(yīng)高于因違約造成的損失.本題中,甲公司支付的5萬(wàn)元定金不足以彌補(bǔ)乙公司的損失10萬(wàn)元,因此,乙公司有權(quán)要求甲公司賠償超過(guò)定金部分的損失,甲公司的觀點(diǎn)不符合法律規(guī)定.

3.甲公司為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)電動(dòng)工具,2013年6月,甲公司發(fā)生如下事項(xiàng):

(1)6月3日,購(gòu)入一批鋼材,取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80萬(wàn)元,增值稅額13.6萬(wàn)元.

(2)6月11日,處理一批下腳料,取得含稅銷售收入3.51萬(wàn)元.

(3)6月20日,購(gòu)進(jìn)一批低值易耗品,取得承運(yùn)公司開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬(wàn)元.甲公司計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0.1萬(wàn)元.

(4)6月23日,因管理不善,當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的鋼材部分被盜,價(jià)值12萬(wàn)元.

已知,甲公司取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,甲公司適用的增值稅稅率為17%.

要求:

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,回答下列問(wèn)題:

(1)甲公司當(dāng)期購(gòu)入鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以全額扣除?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由.

(2)甲公司銷售下腳料應(yīng)納的增值稅額是多少?

(3)甲公司購(gòu)進(jìn)低值易耗品發(fā)生活的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算是否合法?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由.

【答案】

(1)甲公司當(dāng)期購(gòu)入鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額不能全額扣除.根據(jù)規(guī)定,當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的鋼材因管理不善丟失的部分,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.當(dāng)期購(gòu)入鋼材可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6-12×17%=11.56(萬(wàn)元).(P339)

(2)銷售下腳料應(yīng)納增值稅=3.51÷(1+17%)×17%=0.51(萬(wàn)元).(P335)

(3)計(jì)算不正確.根據(jù)規(guī)定,一般納稅人購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的,按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額的7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.運(yùn)費(fèi)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1×7%=0.07(萬(wàn)元).(P338)

五、綜合題(本類題共1題,共12分)

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2012年度取得銷售收入8800萬(wàn)元,銷售成本為5000萬(wàn)元,會(huì)計(jì)利潤(rùn)為845萬(wàn)元,2012年,甲企業(yè)其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下:

(1)在管理費(fèi)用中,發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬(wàn)元,新產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元(未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益).

(2)在銷售費(fèi)用中,發(fā)生廣告費(fèi)700萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬(wàn)元.

(3)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬(wàn)元,其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶借款利息700萬(wàn)元,年利率為7%,金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為6%.

(4)營(yíng)業(yè)外支出中,列支通過(guò)減災(zāi)委員會(huì)向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款50萬(wàn)元,支付給客戶的違約金10萬(wàn)元.

(5)已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額500萬(wàn)元,并實(shí)際列支職工福利費(fèi)105萬(wàn)元,上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元并取得(工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)),職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元.

已知:甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%.

要求:

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額.

(2)計(jì)算新產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額.

(3)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額.

(4)計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額.

(5)計(jì)算營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額.

(6)計(jì)算職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額.

(7)計(jì)算甲企業(yè)2012年度的應(yīng)納稅所得額.

【答案】

(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=140×60%=84(萬(wàn)元),銷售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%=8800×0.5%=44(萬(wàn)元),業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=140-44=96(萬(wàn)元).

【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰.

(2)企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除.可以調(diào)減應(yīng)納稅所得額280×50%=140(萬(wàn)元).

(3)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=8800×15%=1320(萬(wàn)元),企業(yè)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=700+140=840(萬(wàn)元),小于扣除限額,所以實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以全部扣除,應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零.

【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年的銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=700-700/7%×6%=100(萬(wàn)元).

【解析】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)予在稅前扣除.

(5)支付給客戶的違約金10萬(wàn)元,準(zhǔn)予在稅前扣除,不需要進(jìn)行納稅調(diào)整.公益性捐贈(zèng)的稅前限額=845×12%=101.4(萬(wàn)元),實(shí)際捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元沒(méi)有超過(guò)扣除限額,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除.因此營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為零.

(6)職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70(萬(wàn)元),實(shí)際支出額為105萬(wàn)元,超過(guò)扣除限額,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=105-70=35(萬(wàn)元);工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10(萬(wàn)元),實(shí)際上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元,可以全部扣除,不需要進(jìn)行納稅調(diào)整;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2.5%=12.5(萬(wàn)元),實(shí)際支出額為20萬(wàn)元,超過(guò)扣除限額,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-12.5=7.5(萬(wàn)元).

(7)甲企業(yè)2012年度應(yīng)納稅所得額=845(會(huì)計(jì)利潤(rùn))+96(業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增額)-140(三新開(kāi)發(fā)費(fèi)用)+100(財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)增額)+35(職工福利費(fèi)調(diào)增額)+7.5(職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)增額)=943.5(萬(wàn)元).(P380)

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