2017會計(jì)中級考試會計(jì)實(shí)務(wù)記憶技巧

遞延所得稅分類口訣

遞資產(chǎn),所得稅 費(fèi)用見: [下面幾項(xiàng)都是確定遞延所得稅資產(chǎn)額的,且都是計(jì)入所得稅費(fèi)用科目的]

固定產(chǎn),折舊法,非直線; [稅法只允許按直線法計(jì)提的折舊稅前列支,會計(jì)如采用其他方法計(jì)提就會產(chǎn)生暫時(shí)性財(cái)稅差異]

虧損額、超標(biāo)費(fèi),轉(zhuǎn)下年; [超標(biāo)的費(fèi)用,指廣告費(fèi)超了收入額的15%,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超了千分之5;職工教育經(jīng)費(fèi)超工資2.5%]

開辦費(fèi),一次計(jì),3年攤; [開辦費(fèi)會計(jì)準(zhǔn)則允許一次計(jì)入當(dāng)期損益,但稅法卻要求分3年攤銷]

研發(fā)費(fèi),一次計(jì),2年攤; [新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用部分,會計(jì)準(zhǔn)則允許一次計(jì)入,稅法卻要求分2年攤銷]

研發(fā)產(chǎn),一次計(jì),10年攤.[新技術(shù)研發(fā)可入資產(chǎn)部分,會計(jì)也允許一次計(jì)入,稅法卻要求無形資產(chǎn)分10年攤銷]

遞負(fù)債,合并增,商譽(yù)見; [下面是確定遞延所得稅負(fù)債的事項(xiàng).企業(yè)合并增加了商譽(yù),就要計(jì)入合并商譽(yù)科目]

供金融,出售漲,公積見; [可供出售的金融資產(chǎn),出售時(shí)漲價(jià),其漲價(jià)部分計(jì)遞延所得稅負(fù)債,要計(jì)入資本公積科目]

投固產(chǎn),評估大,公積見. [以固定資產(chǎn)投資,評估使新賬面大于了構(gòu)成新稅基的原賬面的部分,計(jì)出遞延所得稅要計(jì)入資本公積]

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