2017中級(jí)會(huì)計(jì)考試經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)預(yù)習(xí):企業(yè)所得稅的征收管理

2017中級(jí)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)第七章:企業(yè)所得稅的征收管理

一、納稅地點(diǎn)

(一)居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的,以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn),另有規(guī)定的除外

(二)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)

二、納稅方式

居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅.企業(yè)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅時(shí),應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額.除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外,企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅.

三、納稅年度

納稅年度即納稅會(huì)計(jì)期間,是指納稅人按照稅法規(guī)定選定的納稅年度,我國(guó)的納稅會(huì)計(jì)期間是指自公歷1月1日起至12月31日止.納稅會(huì)計(jì)期間不等同于納稅期限,如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅期限是日或月.

四、納稅申報(bào)

納稅申報(bào)是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)書面報(bào)告的法律行為,是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù),是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來(lái)源和稅務(wù)管理的一項(xiàng)重要制度.

五、計(jì)稅貨幣

依法繳納的企業(yè)所得稅,以人民幣計(jì)算.

六、企業(yè)所得稅征管機(jī)關(guān)職責(zé)分工

1.企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理;

2.銀行(信用社)、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理,除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理;

3.外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理;

4.2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中,應(yīng)繳納增值稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理;應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理.

七、企業(yè)所得稅的核定征收

1.對(duì)納稅人核定征收企業(yè)所得稅的情形.

2.核定應(yīng)稅所得率的情形.

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收企業(yè)所得稅采用的方法.

4.采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下:

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或 應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

5.實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,經(jīng)營(yíng)多業(yè)的,無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算,均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率.

八、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的征收管理

(一)基本方法

對(duì)跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,實(shí)行"統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)"的處理辦法.

(二)適用范圍

(三)分級(jí)管理與匯算清繳

九、企業(yè)所得稅的減免稅管理

2017中級(jí)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)試題:多項(xiàng)選擇題【2017年中級(jí)經(jīng)濟(jì)法摸底試卷4套匯總】

根據(jù)國(guó)家調(diào)整所得稅征管范圍的有關(guān)規(guī)定,下列對(duì)2009年1月1日以后新設(shè)企業(yè)的稅收征管范圍調(diào)整事項(xiàng)的表述中,正確的有( ).

A.應(yīng)繳納增值稅的企業(yè),所得稅由國(guó)家稅務(wù)局征收管理

B.新設(shè)的分支機(jī)構(gòu),其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致

C.外商投資企業(yè),所得稅由國(guó)家稅務(wù)局征收管理

D.應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè),所得稅均由地方稅務(wù)局征收管理

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅的征管機(jī)關(guān)職責(zé)分工.在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè),所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理,此處不是所有繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)都由國(guó)稅局管理,因此D的說(shuō)法錯(cuò)誤.

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